非经营活动的界定与混合销售与兼营

非经营活动的界定

(一)销售服务/无形资产/不动产，是指有偿提供服务，有偿转让无形资产/不动产。

以下非经营性活动除外：

1. 行政单位收取的政府性基金(国务院/财政部批准)/事业性收费(国务院/

省级人民政府及其财政、价格主管部门批准)，收取时开具财政票据(省级及以上财政部监制)，全部上缴;

2.员工为本单位/雇主提供取得工资的服务;

3.单位/个体户为聘用的员工提供服务;

4.其他。

(二)境内销售服务/无形资产/不动产

1.服务(不包括不动产租赁)/无形资产(不包括自然资源使用权)的销售方

购买方在境内;

2.所销售/租赁的不动产在境内;

3.所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

4.其他。

(三)境外单位/个人向境内单位/个人销售(出租)完全在境外发生(使用

的服务/无形资产/有形动产，不属于在境内的情况。

(四)视同销售服务、无形资产或不动产

1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务;

2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产;

3.其他。

但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

六、混合销售与兼营

(一)混合销售与兼营

注意

(1)判断混合销售的关键是“同时”;判断兼营的关键是“并”。

(2)“混”从主业交税。

(二)纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。(2018年新增)

七、征税范围的“特殊”规定

(一)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节纳税

(收)。

(二)银行销售金银的业务(收)。

(三)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务(收)。

(四)缝纫业务(收)。

(五)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时纳税(收)。

(六)电力公司向发电企业收取的过网费(收)。

(七)旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品(收)。

(八)纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务(收)。

(九)不征收增值税项目的：

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务;

2.存款利息;

3.被保险人获得的保险赔付;

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金;

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为;

6.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者

部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让。