一般纳税人的账务处理可能发生的情况

一般纳税人的账务处理可能发生的情况

1.取得资产、接受应税劳务或应税行为

（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产或者不动产。按可抵扣的增值税额记入“应交税费—应交增值税（进项税额）科目。

借：在途物资、原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款、应付票据、银行存款等

（2）购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣。

借：固定资产、在建工程等

应交税费—应交增值税（进项税额）

（当期可抵扣60%）

—待抵扣进项税额（抵扣当期后第13个月可抵扣40%）

贷：应付账款、应付票据、银行存款等

尚未抵扣的进项税额以后期间允许抵扣

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—待抵扣进项税额

（3）货物已验收入库，但尚未取得增值税凭证。企业购进的，货物都已到达并验收入库但尚未收到增值税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，下月冲回。

（4）进项税额转出。

借：待处理财产损溢

应付职工薪酬

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2.销项税额核算（销售货物、提供劳务发生应税行为）

（1）企业销售货物，委托加工修理修配劳务，销售服务，无形资产或不动产

借：应收账款，应收票据，银行存款等

贷：主营业务收入

其他业务收入

固定资产清理

应交税费---应交增值税（销项税额）

3.缴纳增值税

（1）交纳当月的增值税

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

（2）交纳以前期间未交的增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

4.月末转出多交增值税和未交增值税

（1）针对当月应交未交的增值税

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

（2）针对当月多交的增值税处理

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）