转让金融资产的增值税如何计算?

转让金融资产的增值税如何计算?

金融商品转让增值税的征税范围的基本规定

金融产品转让属于营改增金融服务税目下面的4个子税目之一。

财税[2016]36号附件1附：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(五)项第4目规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

(一)金融商品转让的纳税人和计税方法

金融商品转让的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人转让金融商品只能采用一般计税方法计税。

(二)税率和征收率

金融商品转让，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

(三)销售额的基本规定

财税[2016]36号附件2第一条第(三)项第3目规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

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关于转让金融资产应交增值税的问题

营改增之后转让金融资产是需要缴纳增值税了，而且是差额征收，即买卖的价差。你的分录是不对的，应该是：借：银行存款贷：投资收益
应交税金--增值税交易性金融资产。

金融商品转让业务的增值税处理方法略解?

金融商品主要指外汇、有价证券、非货物期货基金、信托、理财产品等各类资产管理产品、各种金融衍生品，其中，有价证券主要指股票、债券。　　金融商品转让是指是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动，其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。　　购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期的，不属于金融商品转让行为。

金融商品转让的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的征收率为3%。　　金融商品转让增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。金融商品转让，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

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