销售固定资产未收款账务处理

销售固定资产未收款账务处理

例:甲公司系一般纳税人,200X年出售于2009年1月份购买的某设备,该设备用于生产一种免征增值税的产品,购买时未抵扣进项税额.设备原值20万元,已计提折旧5万元,售价12万元,适用17%的增值税税率.甲公司对该业务的会计处理:

1.出售设备转入清理:

借:固定资产清理         150000

累计折旧            50000

贷:固定资产             200000

2.收到出售设备价款:

借:银行存款            120000

贷:固定资产清理           120000

3.根据财税[2009]9号文第二条第一款,该公司应按简易办法依4%征收率减半征收增值税:120000÷(1+4%)×4%÷2=4616 ÷2=2308.

按4%应交增值税的处理:

借:固定资产清理            4616

贷:应交税费--应交增值税(销项税额) 4616

减半未征的增值税处理:

借 应交税费--应交增值税 (减免税款) 2308

贷:补贴收入               2308

4.结转固定资产清理 :

借:营业外支出              34616

贷:固定资产清理             34616

销售固定资产未收款账务处理

1、账面价值转清理

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

2、处置收入

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费--简易计税 收入/(1+3%)*2%

3、结转清理损益

借:固定资产清理

贷:营业外收入

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