企业现金进行股份支付如何做会计处理?
以现金结算的股份支付,是指企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产的义务的交易.以现金结算的股份支付最常用的工具有两类:模拟股票和现金股票增值权.
所谓的股份支付(权益结算方式,下同),在行权人行权时,企业当然需要向行权人交付股份等权益工具.
"增发"下:
借:资本公积--其他资本公积
贷:股本 或 实收资本
贷:资本公积--股本溢价(或资本溢价)
"回购"下:
借:资本公积--其他资本公积
贷:库存股
贷:资本公积--股本溢价(或资本溢价)
根据股权转让协议入账,会计分录:
借:实收资本--原股东
贷:实收资本--新股东
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授予日，除了可以立即行权的股份支付，其他的都不做账务处理 答
对于集团内的现金结算股份支付，当结算企业是母公司时，子公司需要在行权时进行相应的账务处理。 具体而言，子公司应该按照以下步骤进行账务处理： 1.确认行权日：当行权日到来时，子公司需要确认该日期为行权日。 2.确认行权数量：子公司需要确认在行权日行权的股份数量。 3.确认行权价格：子公司需要确认在行权日行权的股份价格。 4.确认应付股利：子公司需要确认在行权日应付的股利金额。 5.进行账务处理：子公司需要在账簿中记录以下事项：借记“长期股权投资”科目（按行权股份的公允价值），贷记“应付股利”科目（按行权股份的公允价值）。同时，借记“应付股利”科目（按行权股份的公允价值），贷记“银行存款”科目（按支付的价款）。 需要注意的是，在现金结算股份支付的情况下，母公司向子公司支付的是现金而不是股份，因此子公司在行权时不需要进行股权变更的账务处理。同时，由于母公司和子公司之间是集团内的关联方，因此在实际操作中需要注意相关的税务法规和会计准则要求。 答
"一、股份支付的特点 股份支付，是“股份为基础的支付”的简称，指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付具有三个主要特征：1.股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易。2.股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易。3.股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。股份支付的一般包括四个主要环节：授予、可行权、行权、出售。 股份支付通常涉及可行权条件，在满足这些条件之前，职工无法获得股份。包括：1.服务期限条件指职工完成规定服务期限才可行权的条件。2.业绩条件指企业达到特定业绩目标职工才可行权的条件。 按照股份支付的方式和工具类型，主要可划分为两大类：1.权益结算股份支付的工具类型。具体包括：限制性股票和股票期权。2.以现金结算的股份支付。 众安保险《员工持股计划》条款显示，激励对象在授予日的授予价格为每股1.5元，属于现金结算的股份支付，但是否会如愿以偿，其回应仍犹抱琵琶半遮面。 二、相关税务处理 1.等待期费用不得税前扣除。根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）的规定，上市公司依照《上市公司股权激励管理办法（试行）》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。众安保险建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（即等待期）方可行权的，公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。 根据上述规定，众安保险等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。所发生的成本费用应于行权时，按照股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，于行权的当期年度企业所得税税前扣除。 2.股权激励可递延纳税。根据财税〔2016〕101号文件规定，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。即对非上市公司符合条件的股票（权）期权、限制性股票、股权奖励，由分别按“工资、薪金所得”和“财产转让所得”两个环节征税，合并为只在一个环节征税，即纳税人在股票（权）期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时暂不征税，待今后该股权转让时一次性征税，以解决在行权等环节纳税现金流不足问题。并且，在转让环节的一次性征税统一适用20%的税率，比原来税负降低10～20个百分点，有效降低纳税人负担。以上规定自2016年9月1日起施行，众安保险应在受惠之列。 案例：A公司为非上市公司，适用企业所得税税率为25%。根据国家税务总局公告2012年第18号的规定，对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的，A公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除，在股权激励计划可行权后，A公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年A公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。A公司有关股份支付资料如下： （1）2012年12月31日，经股东大会批准，A公司实施股权激励计划，其主要内容如下：公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股3元的价格购买10万股A公司股票。2012年12月31日估计该期权的公允价值为每份18元。 （2）截至2013年12月31日，有10名管理人员离开，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到15%。2013年12月31日，估计A公司股票的公允价值为每股24元。 （3）截至2014年12月31日，累计15名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18%。 （4）截至2015年12月31日，累计21名管理人员离开。 （5）2016年12月31日，79名管理人员全部行权，A公司股票面值为每股1元。 问题：计算等待期内的每个资产负债表日应确认的费用和资本公积，并计算2012年确认的递延所得税的金额，编制各年有关的会计分录（行权时不考虑所得税影响）。 等待期内的每个资产负债表日应确认的费用和资本公积的金额： 2013年应确认的管理费用＝100×（1－15%）×10×18×1/3＝5100（万元） 2014年应确认的管理费用＝100×（1－18%）×10×18×2/3－5100＝4740（万元） 2016年应确认的管理费用＝（100－21）×10×18×3/3－4740－5100＝4380（万元） 各年有关股份支付的会计分录：（单位：万元，下同） ①2012年12月31日，授予日不作处理。 ②2013年12月31日 借：管理费用5100 贷：资本公积——其他资本公积5100 股票的公允价值＝100×（1－15%）×10×24×1/3＝6800（万元） 股票期权行权价格＝100×（1－15%）×10×3×1/3＝850（万元） 预计未来期间可税前扣除的金额＝6800－850＝5950（万元） 递延所得税资产＝5950×25%＝1487.5（万元） 2013年度，A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为5100万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为5950万元，超过了该公司当期确认的成本费用。根据《企业会计准则讲解（2010）》的规定，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此，具体的所得税会计处理如下： 借：递延所得税资产1487.5 贷：资本公积——其他资本公积 212.5［（5950－5100）×25%］ 所得税费用 1275（1487.5－212.5） ③2014年12月31日 借：管理费用4740 贷：资本公积——其他资本公积4740 ④2015年12月31日 借：管理费用4380 贷：资本公积——其他资本公积4380 ⑤2016年12月31日 借：银行存款2370（79×10×3） 资本公积——其他资本公积14220（5100＋4740＋4380） 贷：股本790（79×10×1） 资本公积——股本溢价15800 根据财税〔2016〕101号文件和国家税务总局2016年第62号公告规定，2016年管理人员行权时暂不纳税，待实际转让股权时，直接按照股权转让收入减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目按照20%纳税。" 答
您好，感谢您的提问。 根据2022年12月13日发布的《企业会计准则解释第16号》（关于印发《企业会计准则解释第16号》的通知 (mof.gov.cn)），该问题主要涉及《企业会计准则第11号——股份支付》等准则。 关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理 （一）相关会计处理 企业修改以现金结算的股份支付协议中的条款和条件，使其成为以权益结算的股份支付的，在修改日，企业应当按照所授予权益工具当日的公允价值计量以权益结算的股份支付，将已取得的服务计入资本公积，同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确认的负债，两者之间的差额计入当期损益。上述规定同样适用于修改发生在等待期结束后的情形。 如果由于修改延长或缩短了等待期，企业应当按照修改后的等待期进行上述会计处理（无需考虑不利修改的有关会计处理规定）。如果企业取消一项以现金结算的股份支付，授予一项以权益结算的股份支付，并在授予权益工具日认定其是用来替代已取消的以现金结算的股份支付（因未满足可行权条件而被取消的除外）的，适用本解释的上述规定。 （二）新旧衔接问题 对于 2022 年 1 月 1 日至本解释施行日新增的本解释规定的上述交易，企业应当按照本解释的规定进行调整。对于2022 年 1 月 1 日之前发生的本解释规定的上述交易，未按照以上规定进行处理的，企业应当进行调整，将累积影响数调整 2022 年 1 月 1 日留存收益及其他相关财务报表项目，对可比期间信息不予调整。企业应当在附注中披露该会计政策变更的性质、内容和原因，以及当期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。 希望我的解答能对您有所帮助。 答
同学你好，稍等一下 答
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