处置全资子公司的损失如何税前抵扣?

处置全资子公司的损失如何税前抵扣?

《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

(二)企业各项存货发生的正常损耗;

资产处置损失税前扣除是否必须申报?

国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号，以下称《管理办法》)第三条明确，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让资产，但符合《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)和税前扣除管理办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。《管理办法》第九条第(一)项还明确，企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。《管理办法》第五条还规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

据此，对你公司已实际处置转让生产线设备发生的损失，属于实际资产损失，在进行企业所得税年度申报时，可以以清单申报的方式向税务机关申报扣除。否则，不得在税前扣除。

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