企业注销递延所得税资产如何做税务处理？

2018-05-31 14:58 来源：网友分享

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递延所得税：包括“递延所得税资产”和“递延所得税负债”，那么，如果是企业注销递延所得税资产的情况该怎么做税务处理呢，本篇文章给您带来了具体的分析，如下。

企业注销递延所得税资产如何做税务处理？

答：递延所得税资产形成的是“可抵扣暂时性差异”，这个会带来经济利益的流入，对企业来说是有利的。

例如，一项资产账面原值是120万，会计3年折旧，税法6年折旧。则会计每年折旧额为40万元，税法每年折旧额为20万元；那么第一年后，资产账面价值80万元，计税基础100万元，形成20万元可抵扣暂时性差异；

借：递延所得税资产 20X25%

贷：所得税费用 20X25%

那么，如果是企业注销递延所得税资产的情况，

（1）支付清算费用

借：清算费用

贷：银行存款、应收票据等相关科目

企业注销递延所得税资产如何做税务处理？

（2）结转清算费用

借：清算损益

贷：清算费用

（3）用盈余公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积--一般盈余公积

贷：利润分配--未分配利润

（4）缴纳清算年度所得税

借：利润分配--未分配利润

贷：应交税金--所得税

借：应交税金--所得税

贷：银行存款

看完了会计学堂的上述分析，对于企业注销递延所得税资产的税务处理，您现在清楚了吗？如果您想知道更多会计方面的知识，赶紧订购我们的课程了解更多吧。

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递延所得税资产与递延所得税负债怎么确定划分，会计处理方法？分录如何做？问

您好，这个问题比较复杂，请参考如下的例子，谢谢。先说递延所得税资产、可抵扣暂时性差异：案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命1年，税法规定预计寿命2年，收入20万元，税率25%。（不考虑近期的小微税收优惠问题）那么 2010年企业真实利润是收入-成本 20-10=10万，（设备1年就报废了嘛，所以成本是10万） 2010年按税法当期的应纳税利润是收入-成本 20-5=15万（设备能用2年，所以年成本就是5万了），那么税务局就暂时多收了你（15-10）*25%=1.25万的税，税局收税为 15*25%=3.75万元 2010年末设备账面价值-资产的计税基础=0-5=-5，也就是可抵扣暂时性差异是 5万元，递延所得税资产就是 5*25%=1.25万，正好和税务局多收了你的1.25万吻合嘛。分录是：借：应交税费-应交所得税 3.75万元，贷：现金或者银行存款 3.75万元计提时：借：所得税2.5万元，递延所得税资产 1.25万元，贷：应交税费-应交所得税 3.75万元多收了你的税，税务局按理说应该以后退还给你啊。但是他很坏，还开出了条件才能确认，也就是递延所得税资产的确认。分三种情况：一，打个比方，你2011年就破产了，自然没钱再纳税了，税务局就不确认你这资产，也就是说多收了你的1.25万税不退给你。二，你2011年生产形势良好，当年应该纳税10万，税局就还有点良心，这1.25万多收了你的税就可以抵扣了，你只需要交8.75万就放过你了。这时交税时：分录是：借：应交税费-应交所得税 8.75万元，贷：现金或者银行存款 8.75万元计提时：借：所得税10万元，贷：应交税费-应交所得税 8.75万元 ,递延所得税资产 1.25万元 (冲销前期多交部分）三，2011年生产一般，利润少，只需要纳税1万元，税局就说了“应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限”，就是说，这1万的税就抵消啦，但不能退0.25万给你哦。再用同样案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异：案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命2年，税法规定预计寿命1年，收入20万元。税率25%。 2010年企业真实利润是收入-成本 20-5=15万，（设备能用2年，所以年成本就是5万了） 2010年按税法当期的应纳税利润是收入-成本 20-10=10万（设备1年就报废了嘛，所以成本是10万），您实际交税是2.5万元，按账面利润计算应交为3.75万元。那么税务局就暂时少收了你（15-10）*25%=1.25万的税。 2010年末设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5，也就是应纳税暂时性差异是 5万元，递延所得税负债就是 5*25%=1.25万，正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。分录是：借：应交税费-应交所得税2.5万元，贷：现金或者银行存款2.5万元计提时：借：所得税3.75万元，贷：应交税费-应交所得税2.5万元 ,递延所得税负债 1.25万元少收了你的税，税局不会轻易放过你啊，所以它就说“企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债”，就是说不管你明年一分钱都不赚，都得乖乖的交上欠下的1.25万税费。明年上交税的时候分录是：借：应交税费-应交所得税1.25万元，贷：现金或者银行存款1.25万元计提时：借：递延所得税负债 1.25万元，贷：应交税费-应交所得税 1.25万元 (冲销前期少交部分）答
如何理解递延所得税?递延所得税资产和递延所得税负债分别代表什么？问

递延所得税，在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债，这项负债记入资产负债表。递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。所以，既然是递延，就是时间性差异。永久性差异是不会递延的，不交就不交，多交就多交了。一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了和会计利润的永久性差异和时间性差异。递延所得税　　得税费用(应交税费--应交企业所得税)的确认方法有两种:应付税款法和纳税影响会计法,不管企业采用核算方法,其应交税费--应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的.在应付税款法下,不确认时间性差异产生的递延所得税资产或负债,因此,所得税费用的确认和企业应纳所得税额是一致.而在纳税影响会计法下,要确认时间性差异对所得税费用确认的影响,因此,会产生递延所得税资产或负债. 递延所得税的会计处理：应交所得税确定下来了（纳税申报表汇算清缴算出数据），但是，里面的时间性差异如何在账面上体现呢？所以，就通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目调整，将理应归属于以后期间的所得税费用挪后，将应归属于本期的所得税费用提前，所以，就有了分录: 借：递延所得税资产贷：所得税费用借：所得税费用贷：递延所得税负债答
原来年度多交企业所得税未退税，多缴纳部分挂在递延所得税资产（属于工资薪金递延），年底及汇算清缴时如何账务处理？问

你说的多交税额，是指的纳税调增，还是指的汇算清缴应退税额，未申请退税？答
固定资产处置后确认的递延所得税资产如何处理问

你好，学员，固定资产处置后，对应的递延所得税全部冲回的答
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你好，递延所得税资产。就是未来预计可以用来抵税的资产答