市场费冲减收入账务处理怎么做?

2019年12月31日合并财务报表抵销分录: 借:未分配利润--年初 18(120×15%) 贷:营业成本 18 借:递延所得税资产 4.5(18×25%) 贷:未分配利润--年初 4.5 合计抵销未分配利润--年初金额=18-4.5=13.5(万元),选项C正确,选项A不正确; 上期期末A公司个别财务报表中存货可变现净值高于成本,未计提存货跌价准备。 本期内部销售收入为600(696÷1.16)万元。 借:营业收入 600 贷:营业成本 600 选项B不正确。 将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销。期末结存的存货220[120+600-500]万元为本期购入的存货。因此,期末存货中未实现内部销售利润为44(220×20%)万元。 借:营业成本 44 贷:存货 44 由于期末可变现净值为180万元,低于成本220万元,个别报表中确认了存货跌价准备,该金额小于未实现内部销售利润,合并报表中要将其进行全额抵销,合并报表工作底稿抵销分录: 借:存货跌价准备 40 贷:资产减值损失 40 选项D正确。

1、2×24年度，M公司发生了如下交易或事项：
（1）1月1日，M公司对其开发费用的处理由直接计入当期损益转为有条件资本化。7月1日研发完工一项专利权，其中2×23年发生支出2 000万元，符合资本化条件的支出为800万元。2×24年发生了支出共计1 500万元，全部符合资本化条件。
（2）5月30日，发现M公司2×23年末未对其持有A公司的债券确认利息收益，该债券为M公司按面值购入的，按照实际利率法计算的利息金额为50万元。
（3）7月1日，发现M公司一项管理用固定资产未计提2×23年度的折旧200万元。
（4）8月1日，M公司对其一项管理软件的使用年限由5年变更为8年。该管理用软件的初始入账价值为500万元，至2×24年7月30日已使用3年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
M公司按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（　）。
事项（1）属于会计政策变更，对2×24年期初留存收益的影响为800万元
事项（2）属于前期差错，需要调增2×24年期初留存收益金额为50万元
事项（3）属于前期差错，对2×24年期初资产总额的影响为－200万元
事项（4）属于会计估计变更，2×24年计提折旧44.61万元
ABCABCD
事项（1）属于会计政策变更，需要进行追溯调整，按照原政策，2×23年计入损益的金额为2 000万元，按照新政策，2×23年计入损益的金额为1 200万元，计入研发支出——资本化支出的金额为800万元，调整分录为：
借：研发支出——资本化支出 800


贷：盈余公积 80


利润分配——未分配利润 720


事项（2）属于前期差错，更正分录为：


借：应收利息 50


贷：以前年度损益调整——调整投资收益 50


事项（3）属于前期差错，更正分录为：


借：以前年度损益调整——调整管理费用 200


贷：累计折旧 200


事项（4）属于会计估计变更，M公司2×24年对该固定资产计提折旧的金额＝500/5/12×7（会计估计变更前按照5年计提折旧）＋（500－500/5×3）/（8－3）/12×5（会计估计变更后应该计提的折旧金额）＝75（万元）。

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