企业所得税税前抵扣需要发票吗?

2018-08-06 10:42 来源:网友分享
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关于企业所得税税前抵扣需要发票吗的问题,小编想告诉大家,不是有了发票就一定可以税前抵扣,发票只是所得税税前扣除凭证中重要的一种,具体内容请仔细阅读全文。

企业所得税税前抵扣需要发票吗?

企业所得税的计税依据是应纳税所得额,即每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。税法规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,即成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

在影响应纳税所得额的诸多因素中,涉及项目最多、变数最大的是各项扣除金额,其实物载体就是扣除凭证。按照现行税法,发票是所得税税前扣除凭证中重要的一种,但并非没有发票就绝对不准扣除,也不是有了发票就一定准予扣除。

一、发票并不是企业所得税税前扣除唯一合法有效的凭证

二、无需取得发票即可税前扣除的项目

(1)工资薪金、福利费

(2)资产损失

(3)五险一金、补充养老保险、工会经费

三、善意取得虚开增值税专用发票对应的成本能否税前扣除

《税收征收管理法》第二十一条及《发票管理办法》第二十二条,只是否定了违规发票作为合法凭据的效力,并没有排除用其他合法有效的证据来证明“可税前扣除”的事实。同时,根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕1240号)规定,纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易,且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。若税务机关认定为善意取得发票,则说明“购货方与销售方存在真实交易”。若纳税人能提供其他材料(如购销合同、转账凭证、出入库手续等)证明其所发生的成本费用符合企业所得税法第八条“准予在计算应纳税所得额时扣除”的规定,则应在审核无误后,准予其进行税前扣除。

企业所得税税前抵扣

可以企业所得税税前抵扣不需要发票的凭证有哪些?

一是企业在日常经营活动中,根据税法规定要求,不需要开具发票的情形。

比如,支付员工工资时,因按税法规定不需要开具发票,所以通常这种支出,以企业自制凭证(工资发放凭证)作为税前扣除的凭据,同样因为不需要开具发票,而可以将这些单据直接作为税前扣除的凭据。不过金算珠提醒大家的是,人工费的支出,需进行过个人所得税的全员全额纳税申报才算是合理的工资薪金所得。如果没有进行个人所得税申报,肯定会有涉税风险。

二是企业从外部取得的,且按税法规定,不需要开具发票的情况。

比如,发生非价外费用的违约金、赔偿费,解除劳动合同(辞退)补偿金等。由于不涉及流转税,不需要开具发票。此时,取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签收的收据、收条或签收花名册等单据,会同其他能够证实真实支出的相关凭据,这些可以作为税前扣除凭证,据实在税前扣除。

三是有些支付的境外相关费用。

由于国外不一定有和中国类似的“以票管税”的税收管理思想。因此,支付的合理的境外费用,可以提供合同、外汇支付单据、单位、个人签收单据等。税务机关在审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明并经税务机关审核认可。

关于企业所得税税前抵扣需要发票吗的问题,小编就就讲述到这里了,不知道大家现在是不是都了解了呢,可以企业所得税税前抵扣不需要发票的凭证有哪些?若还有不懂的地方,可与会计学堂的老师们取得联系,关注会计学堂网,为你解决财务上的疑难杂症!

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