风险纳税人是如何评定的？

在近年的税收征收管理改革中，风险管理的方法已经被税务机关普遍引入。一般，纳税人的风险等级会被分为4个等级：无风险、低风险、中风险、高风险。

过去获得诚信等级，纳税人只是被表彰或被免检，与纳税事项的下一步处置并无更多的联系。今天则全然不同，如果你被识别为无风险，说明你在纳税这件事上安然无恙；而如果你被识别为低风险，你将会被“提醒”，税务机关会请你自查自纠；如果你被识别为中风险，你将会被“评估”，税务机关会对你的纳税情况进行深度审核；如果你被识别为高风险，你将被推送至税务机关的稽查局，你将被“稽查”。很容易想象，被提醒、被评估、被稽查的感觉与结果，肯定是截然不同的。这样，你接着会问：纳税人的风险等级究竟是怎样被识别的？

你申报的数据和信息是基础，但它们不是唯一的

江苏省淮安市地税局对于风险管理的尝试比较早，他们的探索是从2007年开始的。税务风险管理的引入，不可能没有缘由。局长陈建浦说，它源自企业经营的多样和复杂，源自税务机关对于税源掌控的被动与无奈，也源自现代信息技术的更新与发展，更源自社会公共管理理念的进步与升华。

更加及时和精准地掌握纳税人的经营情况和收入情况，关系到税收的应收尽收。掌握全面、完整、准确、真实的相关数据，这是税务机关必须跨越的第一道障碍。为此，虽然税务机关已经进行了多年的努力，但是或许直至今日还不能说已经做到了百分之一百。

可是现在，在淮安市的纳税人，就不要以为税务机关只掌握着你申报的东西，其实税务机关已经有了更多的渠道和手段，对你申报的东西进行核对和监控。

淮安市有一个工程检测公司，2010年申报收入404.04万元，2011年申报收入726.86万元。两年之间，同一个公司的收入差距会有这么大吗？税务机关很快就得到了当地建设局的帮助，他们准确地掌握了相关工程项目及其工程检测的数据。根据建设局的数据，可以估算出这个工程检测公司少申报了收入。因此，该公司被确定为中等风险。通过负责风险应对部门的纳税评估，确认这个工程检测公司通过少开发票、少计收入的办法，少缴了营业税、城建税、教育费附加和地方教育费97265元。结果，除了补税，这个工程检测公司还要缴纳33001.98元的滞纳金。

淮安市地税局风险监控局对于数据的管理，已经总结出了一整套办法。他们在涉税数据进入系统之前会提前介入管理：数据采集、录入、加工、维护等严格按照规范要求进行；建立了涵盖国税、工商、房产等29个部门参与的税收征管保障信息交换平台，定期从第三方获取涉税信息，并不断修正第三方数据采集的流程和标准，等等。他们在涉税数据进入系统之后精心核查和维护：利用数据审计平台，每个工作日定时对数据进行逻辑性审计；定期将经过审核的涉税数据归档，建立了涉税数据与档案数据互相比对的机制，等等。

在江苏省地税系统举行的第一次全省数据真实性检查中，淮安市地税局被随机抽查的各项数据准确率都达到了100%。

有300多个指标和模型等着你，搜索着你的风险疑点

税收风险识别指标是根据相关法规和精确测算制定的。比如同行业平均利润指标、当地同行业人员工资指标等。2012年，淮安市地税局利用江苏省地税局统一验证的税收风险识别指标197个，利用自己研发的税收风险识别指标126个，对风险管理系统中纳税人的全部数据进行了风险识别。模型是比税收风险识别指标复杂的指标组合。2012年，淮安市地税局自己研发税收风险识别模型14个，协助江苏省地税局完成税收风险识别模型2个。这些税收风险识别模型涉及服务业、担保业、制造业、金融保险业、道路运输业等等。2012年，淮安市地税局利用这些指标和模型，共识别出风险点81780个，涉及26000户纳税人。其中将188户高风险纳税人推送至稽查机构应对；将5947户中风险纳税人推送至税源管理机构应对；将776户低风险纳税人推送至纳税服务机构。2012年，这6911户纳税人共补缴税款7.66亿元。

2012年7月，上一年度的所得税汇算清缴工作已经完成。淮安市某特种电缆公司感觉万事大吉了，因为他们已经请某税务师事务所帮忙作出了所得税汇算清缴的鉴证报告。但是这一年，江苏省地税局要求各地税务机关对所得税汇算清缴进行全面复审。淮安市地税局用“汇缴模型”中的两个指标对该特种电缆公司进行复查，结果发现了风险疑点。应对机构经实地复查，发现有39022.30元的预提费用余额，本应该调增应纳税所得额，但未调增。加上这笔余额，特种电缆公司刚好不符合税务师事务所已经鉴证过的“小型微利企业”的条件。因此，特种电缆公司不能享受20%的优惠税率，按25%的法定税率补缴了税款。

你的得分和排序，决定你的风险等级和是否被推送、被应对

2012年，淮安市地税局风险监控局共识别出风险点81780个，涉及纳税人26000户。但是，最终被推送和应对的户数只有6911户。不是不应该对所有发现税收风险疑点的纳税人都进行应对，而是税务机关各个应对部门的人力资源不足。所以，税务机关只能先给风险疑点打分，然后按照分值排序，再按照人力资源的力量去应对。

对于某医药公司的风险识别，淮安市地税局风险监控局调用了8种税收风险识别指标和模型。例如个人所得税监控模型、印花税申报预警模型、流转税税额与城建税计税依据比对指标等等。当某医药公司的所有数据、信息通过税收风险识别指标、模型比对之后，共发现某医药公司存在14个风险疑点。初步审核这14个风险疑点，它们的差异额有所不同。根据差异额，取得相应的分值。再加上权重配比和风险参数两个数值，最终即可计算出纳税人的风险分值。该医药公司的分值是57分，属中等级风险纳税户。如果是100分，毫无疑问会被直接推送到稽查局。

按规定，中风险纳税户是推送到税源管理部门应对。根据已经发现的风险疑点，风险应对人员从2013年2月5日至2013年3月17日对某医药公司进行了风险应对。耗时长达一个半月，最简要的应对报告也写了近6000字。应对的成效十分显着，某医药公司补缴的税种有企业所得税、房产税、印花税、城镇土地使用税及个人所得税，合计补缴税款5497747.34元，滞纳金112732.62元。2013年3月19日已全部入库。其中，仅个人所得税一项补税4780800元。而且，它就是2012年国家税务总局指令性专项检查和2013年指导性专项检查中所涉的资本交易股权转让个人所得税。

你至今还没有被应对，但不等于你没有涉税风险疑点

以往，税务机关主要苦于信息不对称，不易准确发现纳税人的纳税疑点；现在，税务机关则是苦于发现了疑点，却没有足够的力量来应对。造成这一现象的原因是，企业的数量激增和营运情况的复杂化与税务人员的数量增长完全不成正比。因此淮安市地税局认为，税收征管不断深化至今，眼下到了全面引进税务中介服务的时候了。