少计了营业收入跨年如何做账?

少计了营业收入跨年如何做账?

可以通过以前年度损益调整科目来进行处理

例：2016年6月，某公司被其主管地税机关查出，在2007年(企业所得税适用33%税率)有一笔下脚料变卖收入40000元未入账，但其成本已计入主营业务成本，税务机关据此责令企业补缴企业所得税13200元，并处以6600元的罚款。企业缴纳了税款，并作如下会计分录(本例中滞纳金核算省略)：

正确的操作方法是，由主管地税机关通知国税部门补征该企业的增值税5811.97元，以不含税收入额34118.03元作为少计的应纳税所得额，计算出应补缴的企业所得税11282.05元，处50%罚款为5641.03元。企业的会计分录如下：

借：其他应收款　　　　5811.97

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　　5811.97

借：以前年度损益调整　　11282.05

贷：应交税费——应交所得税　　11282.05

借：营业外支出　5641.05

应交税费——应交所得税　11282.05

贷：银行存款　16923.1

借：其他应收款　　　34188.03

贷：以前年度损益调整　　　34188.03

对于投资人来说，如果把这部分收入用来归还销售款，则作如下分录：

借：库存现金 40000

贷：其他应收款　　40000

如果视同利润分配，则要代扣代缴个人所得税：

借：其他应收款——代缴个人所得税 8000

贷：银行存款 8000

借：应付利润　　48000

贷：其他应收款　　48000

税务机关在对纳税人进行检查或对企业所得税纳税申报表进行审核时，遇到调整项目，应注意是否涉及到企业利润的核算。看看应调增应纳税所得额的项目，是否同时调增了企业利润。或者，企业在将利润用于分配时，看是否增加了企业资产和所有者权益，是否代扣代缴了个人所得税等等。

上一年度多计营业收入今年怎么做账?

因为已经跨年了，做和原来相反分录的凭证来调整，涉及到损益类账户的科目用以前年度损益调整科目来代替。

如：

借：以前年度损益调整(原主营业务收入)

贷：应收账款

多记成本也一样做相反分录，然后将“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目。

“以前年度损益调整”科目一般用于会计政策变更追溯调整、以前年度重大会计差错更正、资产负债表日后事项调整等。

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