固定资产从简易计税项目转入一般计税项目使用应该如何入手？

所有营改增之前成立的公司都要收藏!

营增改之前成立的公司，你可能会遇到前期不可抵扣的固定资产，后期改变用途后用于一般计税项目的情况，那我们要怎么做呢?

首先要明白取得的进项税额是可以抵扣的。

改变用途的次月可抵扣60%，剩余40%在改变用途后次月起第13个月抵扣剩余40%的进项税。可以抵扣的进项税并不是以取得机械设备时的发票税额，而是根据净值计算。

如果这么说比较抽象，那我们来举个例子。

【案例】某建筑施工企业于2015年12月18日购买了一台机械设备，取得增值税专用发票一张，价款100万，税额17万，价税合计117万。该机械设备预计可以使用10年，残值为0，按直线法计提折旧。由于当时还未全面营改增，该建筑企业将购买该机械设备在营改增后也一直用于简易计税，取得17万进项发票认证后全部转出了。2017年6月15日该机械设备用于营改增后采用一般计税项目，请问该机械设备的进项税额可否抵扣，如何进行账务处理?

分析：首先要计算一下截至改变月该机械设备还有多少净值，117万按10年折旧，每年折旧额为11.7万，从2016年1月至2017年5月，一共折旧15个月，折旧额为11.7/12*15=14.63万元。

因此该机械设备的净值=117万-14.63万=102.37万元

可以抵扣的进项税额=102.37/1.17*17%=14.87

改变用途的次月抵扣60%=14.87*60%=8.92万，40%为5.95万

2017年7月账务处理

借：应交税费-应交增值税(进项税额) 8.92万

贷：固定资产 8.92万

2018年6年账务处理

借：应交税费-应交增值税(进项税额) 5.95万

贷：固定资产 5.95万

这个知识点可以说是比较难的，希望我的解析能帮助大家成功理解，如果不懂的话，也欢迎大家留言问我，会计学堂小编再详细给大家解答。