资产损失税前扣除备案

资产损失税前扣除备案

1．《企业资产损失所得税税前扣除清单申报表》（2份）（清单申报企业提供，企业可按会计核算科目进行归类、汇总）

2.《企业资产损失所得税税前扣除专项申报表》（2份）（专项申报企业提供，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料（参照国税总局公告2011年第25号规定的各类损失相关证据和依据(1份)）。

国家税务总局公告2011年第25号规定：第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

如果您公司的存货财产损失符合第九条的规定，可以以清单申报的方式，自行计算扣除，凭证后附内部自制原始凭证即可。如果不符合清单申报扣除的条件，应当以专项申报的方式申报扣除，具体资料要求详见国家税务总局公告2011年第25号公告相关规定。

税前扣除凭证的要求：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号，以下简称“《管理办法》”）第五条规定，企业所得税税前扣除以“税前扣除凭证”作为依据，“税前扣除凭证”的概念间接明确了“发票不是唯一的税前扣除凭证”。由《管理办法》第八条可知，税前扣除凭证按照来源可分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。主要包括：

支付职工薪酬时，以自制工资表、差旅费补助单据等作为扣除依据；

从农民手中购进免税农产品，企业自行开具农产品收购发票作为扣除依据；

企业内部生产经营活动，以入库单、领料单、资产折旧摊销表、制造费用归集与分配表产品成本计算单等作为扣除依据。

外部凭证指企业发生经营活动和外部事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票、财政票据、完税凭证、税款凭证、分割单等。主要包括：

拨缴工会经费，可以工会组织开具的工会经费专用收据作为扣除依据；

缴纳社会保险费、住房公积金，以社保机构或公积金管理机构开具的财政票据、银行转账单据等作为扣除依据；

发生违约金、赔偿金及其他依据法院判决等发生的支出，以法院判决书、调解书或者收款单位和个人出具的收款单据等作为扣除依据；

签订分摊协议的关联企业，按照分摊协议归集，以分割单和发票作为扣除依据。关于分割单的使用，《会计基础工作规范》（财会字[1996]19号）第五十一条第（四）项明确：“一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等”。

需要注意的是，统观《管理办法》全文可以知道，发票仍然是扣除凭证的首选凭证，纳税人在发生支出时，对于能够取得发票的支出仍应取得发票。

以上就是资产损失税前扣除备案的比较书面和专业的解读，更为详细的备案规定还需要咨询一下当地税务机关，在此基础上我们找到了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的一些规定，希望帮助到您。欢迎点击会计学堂和我们专业老师进行交流。