一般纳税人注销留抵税额如何处理

一般纳税人注销留抵税额如何处理

期末留抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的。期末留抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的。如果没有库存，期末仍然有留抵税额，原因有二：其一，售价低于成本销售，其二，销售商品不计收入，但销售成本已结转。

如果是因管理不善造成售价低于成本销售，存货可以作为资产损失专项申报，在营业外支出列支，留抵税额做进项税额转出；如果是市场原因造成售价低于成本销售，根据财税〔2005〕165号文件规定，留抵税额不予退税。如果属于销售商品不计收入，但销售成本已结转，应做无票收入处理，补交增值税，属于逃税的按征管法规定处罚。

（一）《关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规定：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

（二）《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第三十一条的规定：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此虽然一般纳税人注销时留抵的增值税进项税额不予以退税，但在计算应纳税所得额时是准予扣除的。

（三）根据国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知（国税函[2009]388号），应将其填入《企业清算所得税申报表填报说明》附表二《负债清偿损益明细表》第9行“应交税费”中，并以此在清算申报表主表第二行“负债清偿损益”中反映。

企业注销剩余的发票怎么处理？

企业进行工商注销前，一般要进行税务注销，税务注销时会进行企业所得税清算，之后才可以办理税务注销。

剩余的发票如果在税务注销之前已经开具，那么还是有效发票，可以进行正常的认证和抵扣，注销后180天内有效。如果税务注销后，那么已经无法开具增值税发票，剩余发票即是空白发票，这些发票在当时领用时已经报税务局备案登记，那么空余发票相应也要去税务机关进行缴销才可以，所有已经开具发票为防止万一要办理验旧，否则是办理不了税务注销的。

这样做的原因是主要是税务部门为了防止有些企业利用发票实施一些违法行为偷漏税款。

一、缴销登记

用票人领取并填写《发票缴销登记表》，并准备和提交一下资料：

1、《发票领购簿》及《发票领、用、存月报表》；

2、未用完的发票或尚未使用的发票；

3、已开具的发票存根。

　  二、审查办理

税务机关的工作人员受理用票人的缴销登记后，当场审查资料是否真实、准确、完整，同时向用票人开具《发票业务受理回执单》。重点是对一下五个方面进行审查：

1、《发票缴销登记表》填写是否真实；

2、未使用的空白发票及发票存根数量是否与《发票领购簿》和《发票领、用、存月报表》相一致；

3、未使用的空白发票是否缺联、断号；

4、开具的发票是否规范，开具金额是否与《发票领、用、存月报表》相一致；

5、其他需要审查的内容。

三、 注销缴销的处理

（1） 收缴用票人的《发票领购簿》、发票专用章；

（2） 根据《发票领购簿》核对发票存根的保存情况，将未使用完的发票剪角作废并加盖消号章。

（3） 在发票综合管理信息系统中录入剪角作废的发票信息。打印《发票消号登记表》，交用票人签字确认后，退还发票存根或剪角发票及《发票消号登记表》第二联给用票人。

（4） 在《发票缴销登记表》及《注销税务登记申请决定表》中做出意见，签章后交用票人。

以上就是我们关于“一般纳税人注销留抵税额如何处理”一题的解答，虽然现在已经三证合一了，但是一般纳税人申请注销已然是个战线比较长的任务，过程琐碎，希望今天我们的知识资讯能够帮您多注意一些。如果仍有其他的问题需要解决，欢迎联系我们会计学堂的专业老师，相信您会不虚此行。