对外支付代扣代缴增值税

对外支付代扣代缴增值税

根据《国家税务总局非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第9号）规定，营改增试点中的非居民企业，取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

财税〔2016〕36号，第六条，中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

举例说明对外支付代扣代缴增值税

我们分为两种情况分析计算：

一、合同价款100万元，为增值税含税价，增值税、所得税由非居民企业承担。

应纳税所得额＝增值税不含税销售额＝100/（1+6%）=94.34万元

应纳所得税额＝94.34*10%＝9.43万元

增值税＝100/（1+6%）*6%＝5.66万元

对外支付金额＝100-9.43-5.66＝84.91万元

二、常见的合同，约定税后支付100万元，增值税、所得税由支付方承担。

那么设合同价款为含税价X万元，则X-增值税-所得税＝100万元

X-X/（1+6%）*6%- X/（1+6%）*10%＝100万元

X＝100*（1+6%）/（1-10%）＝117.78万元

应纳税所得额＝增值税不含税销售额＝100/（1-10%）＝111.11万元

增值税＝100/（1-10%）*6%＝6.67万元

所得税＝100/（1-10%）*10%＝11.11万元

对外支付金额＝100万元

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