可转换公司债券的处理

2019-03-14 11:13 来源:网友分享
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可转换公司债券是可转换证券的一种。对于它的相关会计处理,小编在下面的内容中通过相关文字进行了相关说明。那么可转换公司债券怎样处理?会计学堂小编为大家整理以下相关资料供大家参考阅读。

可转换公司债券的处理

从广义上来说,可转换证券是一种证券,其持有人有权将其转换成另一种不同性质的证券,如期权、认股权证等都可以称为是可转换证券,但从狭义上来看,可转换证券主要包括可转换公司债券和可转换优先股。    

可转换公司债券的会计处理:我国发行可转换公司债券采取记名式无纸化发行方式。企业发行的可转换公司债券,既含有负债成份又含有权益成份,根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定,应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆,分别进行处理。企业在进行分拆时,应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额,确认为应付债券;再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额,确认为资本公积。

负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。其中,利率根据市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量,但不具有转换权的工具的适用利率确定。发行该可转换公司债券发生的交易费用,应当在负债成份和权益成份之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊。

企业发行可转换公司债券的有关账务处理如下:企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。

企业应按实际收到的款项,

借“银行存款”

贷“应付债券——可转换公司债券——面值”

按权益成份的公允价值,

贷“资本公积——其他资本公积”科目

按其差额,借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目 

可转换公司债券的处理

为什么要发行可转换公司债券?

可转换债券的比率比直接发行的企业债券利率要低,如果可转换债券未被转换,相当于公司发行了较低利率的债券。

可以避免一般股票发行后产生的股本迅速扩张的问题。

一般可转换债券的转换价格比公司股票市场价格高出一定的比例(溢价),如果可转换债券被转换了,相当于公司发行了比市价为高的股票。

债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金,按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。 

债券是一种金融契约,是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹措资金时,向投资者发行,同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。

通过上述问题“可转换公司债券的处理”的解答,大家是否对可转换公司债券有了一定的了解。如果想进一步学习,请关注会计学堂的课程,或者咨询在线老师,您将会得到专业细致的讲解。想要学习更多会计实操内容,请关注会计学堂网的更新

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    1、转换普通股:可转换债券持有人在转换期限内行使转换权利;按约定的转股价格转换为普通股。此时,发行公司应将负债的账面价值确认为股东权益,即:计算出至转换日止尚未摊销的债券折价或溢价,将债券的现值[债券面值十未摊销的溢价(或减未摊销的折价)十计提利息]注销,将普通股面值记入股本账户,其差额借记或贷记资本公积账户。                            [例2]假设例1中可转换债券在1998年1月1目按每张债券转换40股普通股的比率全部转换为普通股,普通股每股面值1元。债券折价采用直线法摊销。该公司编制分录如下:                            至转换日止尚未推销的债券折价=798.38÷5年×4年=638.70(万元)                            借:应付债券——债券面值 10000万元                            贷:普通股股本 4000万元                            应付债券——债券折价 638.70万元                            资本公积——股本溢价 5361.30万元                            同时:                            借:资本公积——股权投资准备 798.38万元                            贷:资本公积——其他资本公积转入 798.58万元                            2、赎回:指公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时;公司按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券。赎回权的行使有严格的限制条款,达到赎回条件且发行人决定执行赎回权的,发行人一般按照债券面值加上在赎回日当日的应计利息赎回全部或部分在赎回日之前未转股的债券。赎回表面看是可转换债券在特定条件下的提前偿还,实际上相当于一种强制性转股约定。因为临近赎回条件前,债券持有人如不转股将蒙受较大损失。赎回的会计处理如下:                            (1)计提自上次付息日至赎回日利息并将未摊销折价(或溢价)一次摊销:                            借:财务费用                            贷:应付债券一应付利息                            应付债券一债券折价                            (2)按约定价格赎回                            借:应付债券一债券面值                            应付债券一应付利息                            贷:银行存款                            (3)持有人放弃转换极引起资本公积变化                            借:资本公积一股权投资准备                            贷:资本公积一其他资本公积转入                            3、回售:一般在以下情形出现:一是针对上市公司,当公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时,可转换公司债券持有人可按事先约定的价格将所持债券卖给发行人;二是针对拟上市公司,当公司股票未能在距可转债到期之日前一定时间上市时,可转债持有人有权将持有的可转债全部或部分回售给发行人。回售价一般按可转债面值加按约定利率(该利率一般相当于市场上条款相当的不附转换权利的同类债券的利率)计算的持有期利息,再减去公司已支付的利息来确定。回售的会计处理与赎回基本相同。

  • ”在可转换公司债券时,甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。 ”怎么理解这句话?

    你好,求债券的现金流量折现的时候,折现率用9%。

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