出口退税企业退税额与免抵调计算

出口退税企业退税额与免抵调计算

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：

借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：

借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：

借：其他应收款——应收出口退税（增值税） (或借：应收补贴款-出口退税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、收到出口退税款时，做帐务处理：

借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）(或借：应收补贴款-出口退税）

免抵调库额是如何计算出来的？

原先生产企业实行的是增值税先征后退办法，征税是征税，退税是退税，两边互不搭界，征税数额多，退税数额大，退税额是出口额乘以退税率；现在生产企业实行的是增值税免抵退税办法，征退税是衔接的，生产企业出口后免征增值税销项税额，出口的进项税额可以抵顶内销的销项税额，如果抵顶不完的实行退税，导致了与先征退办法相比，征税数额少，退税数额也小。免抵额理论上就是指免抵退税办法与先征后退办法相比，两者征税数额的差额。免抵额是生产企业根据单证信息齐全的出口额每月进行免抵退税申报，然后由主管出口退税的税务机关审核无误后计算出来的。然后由主管退税部门将分户的免抵额给计征科人员，由计征科人员根据免抵调库计划来调库。免抵退税额=免抵额+出口退税额。

文中主要讲的是出口退税企业退税额与免抵调计算，免抵调为均衡生产企业出口货物“免抵”税额调库进度，确保出口退税机制改革的顺利运行的措施；更多会计知识更新，欢迎关注会计学堂。