贸易型出口退税怎么算

贸易型出口退税怎么算?

答：

1. 出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业，应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。其计算公式如下：

应退税额=出口商品进货金额×适用退税率

如对库存商品采用加权平均法计算的企业，则计算公式如下：

应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率

2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算

企业出口兼营内销，并且出口商品不能单独设账核算的，可先对内销商品计算销项税额，并扣除其进项税额;再根据计算的结果，区别情况确定出口商品的应退税额。计算公式和区别方法如下：

(1)出口商品离岸价格(FOB)×外汇人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额

应退税额=未抵扣完的进项税额

(2)出口商品离岸价格(FOB)×外汇人民币中间价×适用税率<未抵扣完的进项税额

应退税额=出口商品离岸价格(FOB)×外汇人民币中间价×适用税率

结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额

3.进料加工复出口商品应退税额的计算

出口企业以进料加工方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由税务机关在出口企业办理出口退税时，在退税额中予以抵扣。其出口退税额的计算公式如下：

出口退税额=出口商品应退税额-销售进口料件应交税额

销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×税率-海在已对进口料件实征增值税额

(二)出口商品应退消费税的计算

1.采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品，应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。其计算公式如下：

应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率

2.采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品，应以货物购进和报关出口的数量为依据。其计算公式如下：

应退消费税额=出口数量×消费税单位税额

(三)出口退税的核算

外贸企业在商品报关离境，并在会计上作商品销售核算后，可以按规定向税务机关提出退税申请。

增值税是价外税，在申报退税后，根据应退的增值税额，借记“应收出口退税”账户;根据国家不予退税的金额，借记“自营出口销售成本”账户;根据出口商品购进时支付的增值税额，贷记“应交税金”账户。消费税是价内税，在销售时，已列入出口商品销售成本，在申报退税时，则借记“应收出口退税”账户;贷记“自营出口销售成本”账户，予以从出口商品销售成本中冲回。

待收回税务机关退回税款时，再借记“银行存款”账户;贷记“应收出口退税”账户。

出口退税的方式？ 

答：

1.对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税;

2.对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。

出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划，同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。

出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批，从2003年起启用了"口岸电子执法系统"出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。

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