资产划转税务处理怎么做

 资产划转税务处理怎么做

  一、增值税。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，应视同销售服务、无形资产或者不动产。

  二、企业所得税。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定：“企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。”作为资本金(包括资本公积)处理的，说明该事项属于企业正常接受股东股权投资行为，因此，划入方不能作为收入进行所得税处理，同时应按公允价值确定该项资产的计税基础。划出方应按照公允价值与计税基础之间的差额确认所得缴纳企业所得税。但企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，则应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

  另据《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。2、划入方企业取得被划转资产的计税基础，以被划转资产的原账面净值确定。3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)进一步明确：“划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定”，是指划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原计税基础确定;所称“划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除”，是指划入方企业取得的被划转资产，应按被划转资产的原计税基础计算折旧扣除或摊销。

  三、土地增值税。《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)第一条规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)的规定，自2006年3月2日起，对于以土地(房地产)作价投资入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用财税字[1995]048号文件第一条暂免征收土地增值税的规定，应按规定缴纳土地增值税。

  四、契税。《财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2015〕37号)第六条规定，“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。”

  五、印花税。根据《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》(国资发产权〔2005〕239号)规定，无偿划转双方应签订无偿划转协议。企业间无偿划转资产，如果涉及到产权过户登记的，则根据《印花税暂行条例》的规定：“产权转移书据按所载金额万分之五贴花。包括财产所有权和版权、商标专有权、专利权、专有技术使用权等转移书据，均应当按规定缴纳印花税。”因此，企业间不动产划转，划出、划入方均应当缴纳印花税。

 资产划转的特征

  1.资产划转

  (1)资产无偿划转

  资产划转原是国有企业之间资产流转的一种方式。“划转”作为正式法律用语最早出现在我国《企业国有资产法》中。该法第51条规定：“本法所称的国有资产转让，是指依法将国家对企业的出资所形成的权益转移给其他单位或者个人的行为;按照国家规定无偿划转国有资产的除外。”

  《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》(国资发产权[2005]239号)第二条明确规定了国有资产无偿划转概念与适用条件。

  所称企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。国有独资公司作为划入或划出一方的，应当符合《中华人民共和国公司法》的相关规定。

  2009年2月16日，为规范中央企业国有产权无偿划转行为，国务院国有资产监督管理委员会发布《企业国有产权无偿划转工作指引》(国资发产权[2009]25号)。该指引规定了国有产权无偿划转的适用对象、资产划转层级数量等。按照国资发产权[2009]25号文件第二条规定：国有独资企业、国有独资公司、国有事业单位投资设立的一人有限责任公司及其再投资设立的一人有限责任公司，可以作为划入方(划出方)。

  第三条和第四条规定，中央企业及其子企业无偿划入(划出)企业国有产权，适用本指引。

  国有资产的划转要求资产划入方和划出方都必须是国有产权主体。国有资产无偿划转应该是整体或者部分国有资产在不同国有产权主体之间的无偿转移。如果划入方或者划出方不属于国有产权主体，则无法适用国有资产划转的办法进行资产转移。譬如，某国有控股上市公司，并已经实行了员工持股计划，股权结构已经多元化、分散化，不再属于单纯的国有独资公司。就目前集团的产权性质来看，已经不能适用资产无偿划转方式。

  上文介绍了资产划转税务处理怎么做及其相关的知识，实际工作中遇到了跟小李一样资产划转的难题，不知道怎么样交税或做账的时候，可以来会计学堂上找一找关于资产划转资料，你可以获得更多。