一般购销业务的增值税会计处理怎么做

 一般购销业务的增值税会计处理怎么做

  企业如果是增值税的一般纳税人，那么，从税务角度看，一是可以使用增值税专用发票，企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专用发票(或完税凭证或购进免税农产品凭证或收购废旧物资凭证或外购物资支付的运输费用的结算单据，下同);二是购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用于抵扣销项税额;三是如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“销售额=含税销售额/(1+税率)”还原为不含税销售额，再按不含税销售额乘以适用税率计算出销项税额。

  因此，一般纳税企业在会计处理上的主要特点体现在：一是在购入货物时，会计处理实行价与税的分离，分离的依据为增值税专用发票上注明的增值税和价款，属于价款部分，计入购入货物的成本;属于增值税部分，计入进项税额。二是在销售货物时，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

  [例]某公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原料价款500万元，增值税额为85万元。货款已经支付，材料已达并验收入库。该公司当期销售产品收入为1000万元(不含应向客户收取的增值税)，货款尚未收到。假设该公司产品的增值税率为16%，且为一般纳税人;不需缴纳消费税。该公司的会计处理如下：

  (1)借：原材料 5000000

  应交税金—应交增值税(进项税额)850000

  贷：银行存款 5850000

  (2)销项税额=1000万x16%=160 万(元)

  借：应收账款 11600000

  贷：主营业务收入 10000000

  应交税金—应交增值税(销项税额) 1600000

国内采购货物的增值税会计处理：

　　企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税(进项税额)"科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记"材料采购"(按计划成本计价)、"原材料"(按实际成本计价)、"商品采购"、"制造费用"、"管理费用"、"经营费用"、"其他业务支出"等科目，按照应付或实际支付的金额。

　　贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。

　　按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入"应交税金一应交增值税(进项税额)"科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。

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