往来账的审计查证

往来账的审计查证

往来账的审计查证方法

(一)收入、成本挂账常见问题的查证方法

1.“逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题。

2.从往来账当年发生情况入手。重点查阅金额大且具有代表性的凭证，发现疑点再查阅核算内容，追查预收或应付款中收入挂账的问题。

3.对相互之间提供商品或劳务的单位，通过往来挂账的横向比较，可以发现少计收入、少计成本或虚增收入的问题。

(二)潜盈、潜亏挂账常见问题的查证方法

1.应收、应付款项当年挂账金额较大的，应结合明细账摘要，认真分析，发现疑点，确定问题。

2.应收款项在企业流动资产中的比例过大，说明与其相关的企业大量占用该企业流动资金。这既不利于企业资金周转，也不利于企业正常生产，尤其三年以上的应收款项不能得到及时签认，坏账的可能性就很大。这样就应该对金额大、账龄长的应收款项详查、细查。如有些企业在激烈的市场竞争下，为了扩大销售盲目采用赊销策略去挤占市场，只注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题，而且大量赊销收入直接列入经营成果，企业为此需缴纳增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税。这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本，不加选择地扩大商业信用，造成资源的极大浪费和潜在的经营风险。

3.认真分析往来账户与有关科目之间的大额结转，对结转依据不充分的，应查阅当年发生业务，查清事实。

(三)核算、管理等常见问题的查证方法

1.通过上下级单位之间的往来账余额核对，尤其是连续几年都相差相同数额且金额较大的，一定要在两家分别认真核实，找到突破口。2.往来账审计中，对以前年度挂账，当年大额支付货币资金的情况，应予特别关注。首先看挂账依据是否充分，再看付款凭证附件中，核算资料是否齐全，从中发现问题。

3.往来账审计中，如果发现有关科目余额与正常情况不一样，应仔细核对当年的业务，如果当年借贷方发生额并没有导致负数金额产生，就应仔细审计上一年的经济业务，从往来疑点入手，追根朔源，一查到底，就会发现问题的症结。

往来账指什么？它的分录怎样做？

往来账就是公司与供应商和客户之间的贸易往来，记录公司应付供应商多少款，应收客户多少款的账目。

往来账分录如下：

借钱时：

借：其他应收款-A

贷：现金

报销时：

借：管理费用

贷：现金

还钱时：

借：现金

贷：其他应收款-A

与A直接还款的区别在于，一般A直接还款会这样做分录

借：管理费用

贷：其他应收款—A

现金（如果报销的金额比借的钱大，反之就在借方）

在现今的会计处理中，往来账是最为基本也是最为重要的账务处理体系之一，会计初学者需要注意的是，往来账的账面调整必须有银行（包括内行）的单据作为依据，不得随便调整。

往来账的审计查证，大家学会了吗？往来账的审计，主要是审查它往来是否真实发生，有些时候还需要与本企业的供应商及客户的联系以方便查证。大家明白了吗？如还有问题，请在线咨询会计学堂。