增值税附加税减免政策解读

增值税附加税是怎么回事怎么计算?

答：1、增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税；

2、增值税计算公式=销项税额-(进项税额+留抵税额-进项税额转出)；

3、附增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等；

4、附加税计算公式=当期缴纳的(营业税额+增值税+消费税)*城建税税率*教育费附加税率*地方教育费税率；

5、城建税：市区：7%、县城和城镇：5%、其他地区：1%；

6、教育费附加：3%，税法规定惟一税率；

7、地方教育费附加：2%，税法规定惟一税率。

增值税免征附加税怎样零申报?

答：营改增前，营业税及附加在地税局申报缴纳，主要申报方式是网上申报和上门申报。

营改增后，营业税改成增值税并在国税局申报，其他税费依然在地税局申报缴纳，未发生变化根据省地方税务局《关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(2016年第4号)规定，随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费免于零申报。

该规定自2016年4月份开始执行。

收入10万以内免征增值税和附加

答：一、根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定：

(一)、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

二、财税[2014]122号)的规定：

(一)、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

增值税减免后，附加税怎么做账务处理?

答：由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的，在会计处理上，有两种意见。

一、第一种、附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提。

所以，在实现销售后，做：

借：应收账款(银行存款)

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提。

增值税减免，附加税种就不用计提了。

二、第二种：计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。

(一)在实现销售后，做：

1、计算增值税：

借：应收账款(银行存款、现金)

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

2、计提附加税费：

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

(二)免税后：

1、免增值税：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入—补贴收入或税收减免

2、同时，应该免附加税费：

借：应交税费—应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

贷：营业外收入—补贴收入或税收减免(补贴收入或税收减免可以分设。

减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免)第二种更符合规定。

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