外商投资企业采购国产设备收到退还税款如何进行账务处理

2019-05-18 15:12 来源:网友分享
1150
由中国投资者和外国投资者共同投资的企业,在中国境内设立的企业,我们称之为生产型外商投资企业。就像国内的企业有生产制作型企业、商贸企业等,外商投资企业采购国产设备也享受相关优惠。外商投资企业采购国产设备收到退还税款如何进行账务处理?

外商投资企业采购国产设备收到退还税款如何进行账务处理

我公司属于外商投资企业,03年采购了一批先进国产设备投资,可获全额退还增值税。但不知公司收到税务机关退还的增值税款后是直接冲减购入设备的原价,还是作补贴收入?请介绍有关账务处理方法。谢谢!

答根据《外商投资企业采购国产设备和接受捐赠有关会计处理规定》(财会[2000]5号),外商投资企业采购国产设备,收到税务机关退还的增值税款,应分两种情况进行处理:

1.如果企业采购的国产设备尚未交付使用,则应冲减设备的成本,借记“银行存款”,贷记“在建工程”。

2.如果企业采购的国产设备已交付使用,则应相应调整设备的账面原价和已提折旧,借记“银行存款”,贷记“固定资产”,同时冲减多提的折旧,借记“累计折旧”,贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。另外,企业采购的国产设备已交付使用,但税务机关跨年度退还增值税款的,企业应相应调整设备的账面原价和已提的折旧,借记“银行存款”,贷记“固定资产”,同时冲减多提的折旧,借记“累计折旧”,贷记“以前年度损益调整”科目。

 外商投资企业采购国产设备收到退还税款如何进行账务处理

购买国产设备享受抵税优惠

第一,购置符合规定的专用设备才能抵税。按照新发布的两个文件规定,这些专用设备必须是安全生产设备、节能节水设备和环境保护专用设备。而原有税法规定,只要符合国家产业政策的技术改造项目购置的国产设备均可以享受抵免所得税政策。具体来说,1.新文件公布的安全生产专用设备包括8个行业、50种设备,这些行业为:煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹行业、公路行业、铁路行业、民航行业、应急救援设备类。要求专用设备必须符合公布的设备名称、技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围。2.节能专用设备包括13类:中小型三相电动机,空气调节设备,通风机,水泵,空气压缩机,变频器,配电变压器,高压电动机,节电器,交流接触器,用电过程优化控制器,工业锅炉,工业加热装置,节煤、节油、节气关键件。节水专用设备包括5类:洗衣机、换热器、冷却塔、喷灌机和滴灌带(管)。要求专用设备符合设备名称、性能参数、应用领域、效能标准几个指标。3.环境保护专用设备包括5类:水污染治理设备、大气污染防治设备、固体废物处置设备、环境监测仪器仪表、清洁生产设备,要求符合设备名称、性能参数和应用领域等指标。

第二,购置专用设备必须用于专项投资才能抵税。《企业所得税法》第三十四条规定,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。显然,不用于环保、节能节水和安全生产的专用设备,即使购置了也不能抵税。

第三,抵税的比例是设备投资额的10%.《企业所得税法实施条例》第一百条规定,《企业所得税法》第三十四条所称税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。同时规定,享受前款规定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。

外商投资企业采购国产设备收到退还税款如何进行账务处理?本文主要讲的是外商投资企业采购国产设备收到退还税款账务处理的情况,遇到这个问题的同学可以看看老师上述整理的资料。过程中如果有什么其他的问题或者想法,欢迎大家来会计学堂进行咨询。

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关问题
  • 外商投资企业购买国产设备退税,请问是根据付款比例退税还是怎么?

    "国家税务总局国家发展和改革委员会关于印发《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》的通知 国税发[2006]111号 第五章退税申报、审核 第十四条属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后,应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起30日内,到其主管征税机关认证,未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税。 第十五条外商投资企业应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内,填写《外商投资项目采购国产设备退税申请表》(见附件3),同时附送以下资料向其所在地主管退税机关申请办理国产设备的退税手续。 (一)增值税专用发票(抵扣联)或“机动车销售统一发票”(仅限于特殊用途的机动车辆); (二)发展改革委出具的《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》; (三)发展改革委出具的《项目采购国产设备清单》; (四)税务机关要求的其他资料。 第十六条主管退税机关接到外商投资企业采购国产设备退税的申请后,须将《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》与鼓励外资目录的鼓励类外商投资项目及不予免税目录进行核对,对有关凭证进行审核,并实地调查核实设备的购进情况,对审核无误的按增值税专用发票上注明的税额办理退税。如《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》与鼓励外资目录的鼓励类外商投资项目及不予免税目录内容不符,主管退税机关不予办理退税,并将有关情况逐级上报国家税务总局。 属于增值税一般纳税人的外商投资企业的退税申请,须在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下,方可办理退税;属于交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及海洋石油勘探开发生产的中外合作企业的退税申请,主管退税机关应对其增值税专用发票进行发函调查,在确认发票真实、发票所列货物已按规定申报纳税后,方可办理退税。 根据上述文件的规定,对办理国产设备退税的申报、审核中没有关于付款比例的规定,只要符合上述文件规定的,就可以申报办理退税手续。"

  • 普通高校取得国产设备退税款,如何进项账务处理

    退税款要做营业外收入

  • 退税备案管理类型怎么填,我们属于国内购进的设备投资到国外搞采矿

    您好,您是投资到国外,不是销售是吗

  • 公司采购设备收到回扣折价收入,如何进行账务处理呢?

    你好! 冲减设备成本

  • 17年购入设备时已做固定资产科目,18年收到政府补贴设备款,收到款后如何进行账务处理。

    你好同学 借:银行存款 贷营业外收入-补助收入

圈子
热门帖子
  • 会计交流群
  • 会计考证交流群
  • 会计问题解答群
会计学堂