预收账款是否要交所得税

预收账款是否要交所得税

预收账款是否需要缴纳企业所得税,要分情况而论;

预收帐款各行业有一定的挂帐期限,到了这期限就要转收入,转收入就会产生利润,有利润当然要交所所税.

《企业所得税法实施条例》第九条"企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.

1、《增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十八条第四项采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

2、《营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第52号令)第二十五条 纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.

3、《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)得到了验证,"销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入"的前提条件是符合销售商品收入确认条件,而这里的条件则更为细致,必须同时具备"

1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

3.收入的金额能够可靠地计量;

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算.

预收账款所得税怎么处理?

会计处理:企业在收到客户预付的款项时,因不符合收入确认条件,会计上将其确认为负债(预收账款).

会计处理:(涉及数据为假定数据)

借:银行存款

贷:预收账款

企业在收到客户预付的款项时,会计上不确认收入,而税法上需要确定收人应纳税所得额.从而产生税会差异,形成递延所得税.

由于会计与税法处理不同,会计上不确认收入,计入预收账款,而税法上本期计入应纳税所得额.未来会计上确认收入时,税法上不需要再交税,可以全部税前扣除.账面价值不等于计税基础.负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产.

在应确认收入的月份,因进项不足而延迟确认收入,在进项足以抵减销项的时候确认收入,从而达到少缴税款的目的.

会计学堂小编关于预收账款是否要交所得税的问题今天就讲到这里,企业期末大额的预收账款一般有两种可能,一种是企业确实签订了预收款的合同收到预收款,具体业务还没有执行;另一种是因为企业发生业务后收到款项但没有开具发票.对此还有会计疑问的，欢迎点击窗口咨询在线老师答疑！