资产减值损失税前扣除填写方法指南及会计处理分析

资产减值损失税前扣除填写方法指南及会计处理分析

答：根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（国家税务总局公告2017年第54号），主表第7行——“资产减值损失”。

新准则增设了“资产减值损失”科目。《企业会计准则第8号——资产减值》规定，可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

【案例分析】

2017年5月20日企业将已提足折旧的1机床报废，处置收入1万元（假设不考虑增值税和其他相关税费），已按规定进行会计处理。该项资产的购置价款100万元（不含增值税），预计使用10年，净残值率为3%，按直线法计提折旧。假设该机床在使用期内未提减值准备。

会计处理：

借：固定资产清理 30000

累计折旧 970000

贷：固定资产 1000000

借：银行存款 10000

贷：固定资产清理 10000

借：营业外支出 20000

贷：固定资产清理 20000

填表过程：

1、资产损失帐载金额20000元填入第4行第1列

2、固处置收入1万元填入第4行第2列

3、固定资产计税基础3万元（100X3%）填入第4行第4列

4、30000-10000=20000填入第4行第5列

资产减值损失税前的扣除填写，现在您应该清楚了吗？您可以在会计学堂里分享其会计处理的方法，欢迎您的积极探讨。