出口发票转内销怎么申报附方法指南

出口发票转内销怎么申报附方法指南

答:根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发［2006］102号）规定，出口企业出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率。

【案例分析】

一公司公司是一家生产节能灯具的出口企业，产品远销欧美各地。2017年6月该公司纳税自查的时候发现：2016年度有一单报关出口收入漏掉申报，贸易方式为一般贸易，发票金额为100万美元，折合人民币约620万。根据税法相关规定，因为已经过申报期限，该笔出口收入适用征税政策。这种情况下如何计算销项税额？

（1）出口收入换算成不含税收入=6，200，000/（1+17%）=5，299，145.30

（2）计算销项税额=5，299，145.30*17%=900，854.70

同时，会计学堂提醒您：出口企业发生出口转内销向税务分局报送以下资料，属一般纳税人外贸企业的，还应将经税务分局审核的以下相关表格复印件报税源管理二科备案：

1.《一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》；

2.《一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》；

3. 《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》；

4．《小规模纳税人出口货物应视同内销征税申报明细表》

出口发票转内销的申报处理，您现在清楚了没有？会计学堂每天都会给您更新相关的会计干货，欢迎您的多加关注。