关联方固定资产交易合并抵销怎么做分录？

关联方固定资产交易合并抵销怎么做分录?

答：出售方在出售商品时存在关联交易差价时,进行的会计处理是借记"应收账款"或"银行存款"等项目,按《规定》确认的收入贷记"主营业务收入"项目,并按应交的增值税销项税贷记"应交税金"项目,并按销售额与允许确认收入之间的差额贷记"资本公积-关联交易差价".

在交易发生时,其合并抵消分录为:

借:主营业务收入

资本公积-关联交易差价

贷:主营业务成本

固定资产原价

在该固定资产交易中,因出售方未能全额确认收益,因此在合并抵消分录时也不能按其销售价格直接冲减主营业务收入.

合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题

答：首先,将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销.

其次,将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销.按当期多计提的折旧额,借记"固定资产--累计折旧"项目,贷记"管理费用"等项目.

【例】甲公司2008年6月30日将生产的产品销售给子公司乙公司,该产品销售价格为100万元,成本为60万元.乙公司将该产品作为固定资产管理,按平均年限法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为零.假定不考虑其他因素.

(1)抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售损益

借:营业收入1000000

贷:营业成本600000

固定资产-原价400000

(2)抵销固定资产当期多计提的折旧额乙公司当期计提折旧额为10万元(100÷5÷2),而从企业集团整体角度看,应提折旧额6万元(60÷5÷2),因此,应抵销当期多计提的折旧额4万元(10-6).

借:固定资产-累计折旧40000

贷:管理费用40000

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