实收资本借款所得税扣除利息

实收资本借款所得税扣除利息

一、中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条规定,企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分.

二、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及财税[2008]121号文规定的条件,计算企业所得税扣除额.

财税[2008]121号文有如下规定:

1、在计算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除.

企业实际支付给关联方的利息支出,除符合本通知第二条规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:

(1)、金融企业,为5:1;(2)、其他企业,为2:1.

2.企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除.

实收资本的两种转化途径

将资本公积转为实收资本

会计上应借记"资本公积"科目,贷记"实收资本"科目.

将盈余公积转为实收资本

在会计上应借记"盈余公积"科目,贷记"实收资本"科目.这里要注意的是,资本公积和盈余公积均属所有者权益,转为实收资本时,如为独资企业比较简单,直接结转即可;如为股份公司或有限责任公司,应按原投资者所持股份同比例增加各股东的股权,股份公司具体可以采取发放新股的办法.

所有者投入

企业应在收到投资者投入的资金时,借记"银行存款"、"固定资产"等科目,贷记"实收资本"等科目.

好了,关于上述"实收资本借款所得税扣除利息"的问题,大家了解清楚了吗?企业所得税关于利息的扣除,有很明确的规定,大家可以去查阅一下.如果大家还有什么不太懂的,欢迎大家在线我们会计学堂的小编哦!