接受非现金性资产投资需要交税吗

接受非现金性资产投资需要交税吗

企业接受捐赠的货币性资产,须并入当期的应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税.

企业接受捐赠的非货币性资产,须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税.企业取得的捐赠收入金额较大,并入一个纳税年度缴税确有困难的,经主管税务机关审核确认,可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得.

企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等,在经营中使用或将来销售处置时,可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额.

从上述的规定可以看出,由于以前的会计准则将捐赠列入"资本公积"而没有列入收入,税法因此才有这个规定要计税.

另外,"待转资产价值"是个过渡科目,原本是为外商投资企业准备的,结果现在内资的也拿过来用了.

按45号文件的说法,捐赠固定资产折旧也是可以扣税的,这点与所得税条例不同.因此,按45号文件,就没有递延税了,按条例执行则有递延税的问题.

接受非现金资产投资如果做会计分录?

接受非现金资产投资

借:原材料 / 库存商品 / 固定资产 等

贷:实收资本

接受投资不涉及纳税

接受捐赠

借:固定资产 / 无形资产/ 原材料/ 银行存款 等

贷:营业外收入-捐赠利得

营业外收入计入本年利润,如果为正数,涉及所得税,不用单独缴纳.

1.接受时:按新会计准则(有企业直接按税法规定)确定的价值,借记"固定资产"、"无形资产"、"原材料"等科目,贷记"营业外收入--捐赠利得"科目.

2.企业计缴所得税:如果捐赠收入金额不大,所得税费用负担不重,直接借记"所得税费用"科目,贷记"应交税金--应交所得税"科目.

如果捐赠收入金额较大,所得税费用负担较重,应按照捐赠资产计算的所得税费用借记"所得税费用"科目,按照计算的递延所得税负债贷记"递延所得税负债"科目,按当期应缴所得税贷记"应交税金--应交所得税"科目.

3.捐赠资产使用和处置时的会计和税务处理企业接受捐赠的非货币性资产在使用和处置时,其会计和税务处理方法应当与购进的其他资产的使用和处置方法一致.在会计处理上,企业对接受捐赠的固定资产应当按照确定的入帐价格、预计尚可使用年限及预计净残值,按确定的折旧方法计提折旧.对接受捐赠的无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,计入损益.在税务处理上,企业对接受捐赠的库存商品、固定资产、无形资产、长期股权投资等,可按税法规定结转销售成本、投资成本和计提折旧及无形资产摊销额等.

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