免税进项转出如何做账务处理?

免税进项转出如何做账务处理?

免税进项转出的会计分录:

借:库存商品(或原材料等)

贷:应交税费---应交增值税(进项税额转出)

购进免税商品,销货方是不会开具增值税专用发票的,也不存在转出问题.

免税企业采购原材料时取得增值税专用发票,或者企业购进的原材料用于生产免税产品,就需要做进项税额转出.

增值税"进项税额转出"业务的账务处理怎么做?

答:根据有关规定,在账务处理上,企业购入货物时即能分清其进项税额属不得抵扣项目的,应将其进项税额直接计入有关资产(劳务)的成本或损失中;原已确认为"应交税费--应交增值税(进项税额)",后因改变货物用余额等原因,使进项税额不得抵扣的,应将其计入"应交税费--应交增值税(进项税额转出)".

1.原生产用的外购货物用于非增值税应税项目,如用于企业工程项目或无形资产研发等(用于生产用设备等固定资产除外)

借:在建工程

借:研发支出等(货物成本+进项税额)

贷:原材料等

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

2.外购货物发生非正常损失

借:营业外支出等(货物成本+进项税额)

贷:原材料

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

3.外购货物用于集体福利或者个人消费

(1)企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时

借:生产成本

借:制造费用

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬--非货币性福利(货物成本+进项税额)

(2)实际发放外购货物时

借:应付职工薪酬--非货币性福利

贷:库存商品等

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

外购货物时涉及的运费,且已按运费的7%计算并确认了进项税额的,在发生上述业务时,应将该进项税额一同予以转出.

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