审计调整分录怎么做?

审计调整分录怎么做?

案例分析:A和B注册会计师在审计Y公司2009年度会计报表时,通过实施销售的截止测试,发现Y公司2010年1月主营业务收入和成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务,在2009年12月已符合销售收入确认条件,因此按有关规定建议作如下审计调整分录:借记"应收账款"1170万元,贷记"营业收入"1000万元、"应交税金-应交增值税(销项税额)"170万元;同时结转相应的主营业务成本,借记"营业成本"900万元,贷记"存货-甲产成品"900万元;并补提相应的坏账准备,借记"资产减值损失-计提的坏账准备"117万元,贷记"应收账款-坏账准备"117万元.Y公司接受审计调整建议,对2009年度会计报表予以调整,但未对2010年度的相关会计记录进行调整.

该笔应收账款在2010年12月31日尚未收回.

假定Y公司采用账龄分析法计提坏帐准备,对于1年内的应收帐款的坏账准备比率为10%,1-2年的坏账准备比率为30%,2-3年的坏账准备比率为50%,3年以上的坏账准备比率为100%.

要求:对上述情况分析,是否存在错误,如果存在错误,请提出调整建议并编制调整分录.

『正确答案』2011年,A和B注册会计师应提请Y公司作以下调整分录:

借:营业收入 1000

贷:营业成本 900

未分配利润-年初 100

借:未分配利润-年初 117

资产减值损失--计提的坏账准备 117

贷:应收账款--坏账准备 234

"以前年度损益调整"怎么做会计处理?

答:(1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.

(2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.

(3)经上述调整后,应将本科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录,本科目结转后应无余额.

要特别提醒的是:对以前年度损益这个科目的使用,只适用于损益类科目,比如说,管理费用、主营业务成本,……对于跨年度的非损益类科目,如固定资产、应收账款、应付账款等科目不变.

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