零税率购物卡充值会计处理

零税率购物卡充值会计处理

根据国家税务总局公告2016年第53号:国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称"售卡方")销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税.售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.二)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票.

1、增值税免税

是指某项应税行为,因为国家政策扶持,销售环节不征收增值税,但进项不允许抵扣,不退还.享受免税的产品或服务,开具发票时,税率栏次选择零.

此类收入做会计分录时,无需计提增值税.譬如蔬菜销售,目前在生产和流通领域免收增值税,某企业实现收入5000元,会计处理时,直接做如下会计分录:

借: 货币资金 5000

贷 :主营业务收入 5000

不存在增值税以及营业外收入的概念.

2、增值税免征

是指某项应税行为,应征增值税,但因为销售额符合国家免征额度规定的,不征收增值税.此类收入免征增值税,属于政策优惠,但发票开具时,要注明税率.

譬如某小规模企业销售电脑配件,月收入10300元,按"小微企业税收优惠"规定,月收入不足3万或按季申报不足9万,免征增值税,会计分录如下:

计提:

借:银行存款 10300

贷:主营业务收入 10000

应交税费 300

免征:

借:应交税费 300

贷:营业外收入 税金优惠 300

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