核定征收改为查账征收的补税办法?

2018-11-20 10:39 来源:网友分享
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家都知道企业所得税的征收办法分为核定征收和查账征收两种,账务健全时可以由核定征收转为查账征收,那么核定征收改为查账征收的补税办法是怎样的呢?会计学堂的小编为大家准备了相关内容,敬请参阅。

核定征收改为查账征收的补税办法?

答:企业由核定方式转为查账征收,其在核定年度已经确认的经营收入,通常不涉及税务方面的衔接处理。但是对于部分行业来说,由于会计与税法在确认收入方面存在着一定的差异,在纳税申报时,不能简单地按照改为查账征收后的会计账面数字确认收入、成本,而需要进行相应的衔接调整。

企业从核定征收方式转为查账征收方式,有些行业由于会计与税法对销售收入、税金及附加的确认时间不同,导致出现了较为复杂的衔接确认问题。在这种情况下,不能简单地按企业会计账面核算情况直接确认相关的收入、成本和税金,否则会导致企业重复缴纳企业所得税,加重企业的税收负担。

需要注意的是,在按收入总额核定定率和按核定定额征收企业所得税的情况下,企业成本费用支出额、扣除额不能准确核算,成本费用的真实性不能确定。

因此,当纳税人由核定征收转为查账征收后,应当对核定征收期间结转过来的成本费用进行合法性、真实性分析,对在核定征收期间应扣除未扣除的成本费用、虚增的资产,不能结转到查账征收年度扣除或计提折旧(摊销)。

核定征收改为查账征收的补税办法?

核定征收改为查账征收方式以前年度亏损如何弥补?

纳税人由查账征收方式改为核定征收方式,再改为查账征收方式的,其以前年度已确认未弥补的亏损可从再改为查账征收方式的年度起弥补,但弥补亏损期限以发生亏损年度的下一年开始计算,5年内不论盈亏或者改变征收方式,均连续计算弥补年限。

核定征收改为查账征收的补税办法相关的内容就给大家介绍到这里了,财会是个需要长期学习不断学习的行业,会计学堂有多位老会计在线为你解决行业中的任何问题,欢迎来询。

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    根据我国税收法律法规的相关规定,纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,税务机关有权核定其应纳税所得额,应纳税所得额的确定应按征管法及其实施细则、暂行条例及其实施细则限定的条件执行。 对下列纳税人可以采取核定所得额或应纳税额的办法: (一)依照税法规定应当设置但未设置帐簿的; (二)虽设置帐簿,但帐目混乱或者收入凭证、成本资料、费用凭证残缺不全, 难于查实的; (三)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍不申报的。 对纳税人实行核定征收办法的,应由纳税人所在地的直接征收 机关负责上报,由县级(包括级)以上税务机关审查批准执行。 核定征收多多少少都会掺杂些人为的因素在里面,因为没有一个绝对合理的标准,税务机关可以定多,也可以定少对,纳税人而言很难说是好还是不好。 税务机关的征收方式有: 1、定期定额征收,主要用在完全没有账簿的纳税人,一般以个体工商户居多,但也有少数注册为公司的纳税人,虽然工商执照是企业,但由于完全无账簿,税务机关会当个体管理,一样执行定期定额征收。征收内容是:税务机关根据纳税人的经营地点、规模、品种、同行业的税负、当地的经济水平等因素,核定纳税人每个月固定要缴纳数额相同的税款,不光是企业所得税,其他税种都一并核定。 2、查验征收和查定征收,主要是用在有账簿,但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的纳税人,不管是个体工商户还是企业,只要有账簿、但税务机关认为其核算成本不准确或核算收入不准确,都采取这种方法。 查验征收是对那些税务机关认为账簿上的收入是真实的纳税人,用“收入×所得率×适用税率”的公式或“收入×负担率(核定率)”的公式计算纳税人要缴纳的税款,其中的所得率是用在企业所得税方面,是根据国家税务总局的文件( %~30%,各个行业都不一样。 负担率(核定率)是各地税务机关自己决定的,一般多为个人所得税适用。 对增值税、营业税这些就直接是用“收入×适用税率”来计算纳税人要交的税。 查定征收是对那些税务机关认为账簿成本反映真实的纳税人,计算方法和查验征收差不多,只是用“成本÷成本利润率”核定纳税人的收入后计算相应税款。 3、查帐征收是对那些税务机关认为账簿上能准确反映收入、成本的纳税人,不管是个体还是企业都一样,税务机关根据账簿上反映的数据,按“应税金额×适用税率”计算纳税人的应纳税额。 4、对定期定额征收的纳税人,税务机关采取的是简并征期的申报方式,一般是不需要填写纳税申报表,或者填写简易的纳税申报表,通过银行划款的方式进行申报(少数地区还是采取现金收款),这种纳税人,税务机关一般是一年一定其纳税额。 4、对查定征收、查验征收、查帐征收的纳税人,税务机关采取的申报方式都一样,都是由纳税人根据自己的经营情况填写纳税申报表,通过纸质申报、网络申报等方式进行纳税申报,然后税务机关到年末或不定时对纳税人财务报表进行审核,监督其纳税情况。 5、查定征收纳税人在填写纳税申报表的时候,根据企业报表填写成本额,根据税务机关的要求填写成本利润率、所得率(核定率),不填收入额。 6、查验征收纳税人在填写纳税申报表的时候,根据企业报表填写收入额,根据税务机关的要求填写所得率(核定率),不填成本额。 7、查帐征收的纳税人在填写纳税申报表的时候,根据企业报表填写收入额、成本额。

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