挂靠费缴纳增值税吗?

挂靠费缴纳增值税吗?

问:被挂靠企业按年取得的纯"挂靠费"收入是否属于增值税应税范围?若属于,应按照什么品目开具发票?

答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施管理办法》第二条规定,单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人.

因此,以挂靠方式经营的,如挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,被挂靠人为纳税人,被挂靠人从挂靠人收取的"挂靠费"应按照所挂靠经营业务的性质确定适用税率、缴纳增值税;以挂靠人为纳税人的,被挂靠人收到的挂靠费按照"商务辅助服务-企业管理服务"缴纳增值税.

江西省的解答口径是一个实事求是的好文件,具体到建筑业而言,应该这样理解:

如果交易结构中,不出现挂靠方的名义,对甲方和对分包、供应商的合同,均以被挂靠方名义签订,那么被挂靠方就属于建筑服务的纳税人,它在收取甲方的工程款时,按照收款全额计算销售额,按照建筑服务税目和税率(征收率)缴纳增值税,这部分增值税已经包含了挂靠费的对应部分,因此不应就"挂靠费"重复纳税.

反之,如果挂靠交易结构中,以挂靠方对外经营,由挂靠方单独向被挂靠方缴纳"挂靠费",则被挂靠方应按照"现代服务-商务辅助服务-企业管理服务"税目缴纳增值税,适用税率为6%,征收率为3%,编码为"304080199",编码简称为"企业管理服务".

由于我国建筑法规严格禁止挂靠经营,后一种情况在经济生活中基本不存在.也就是说,现实生活中的建筑业挂靠,基本都属于"形式上的自营模式",挂靠费实际上按照点数扣缴的管理费,自然不存在单独缴纳增值税的问题.

取得的挂靠费收入是否属于增值税应税范围

【问题】

我公司挂靠乙公司,而取得的"挂靠费"收入是否属于增值税应税范围?若属于,应按什么税目缴纳增值税?

【答案】

根据下述文件的规定,贵公司以被挂靠人(乙公司)名义对外经营并由发包人(乙公司)承担相关法律责任的,被挂靠人为纳税人,由于是以被挂靠人的名义经营,所以这种情况一般不单独收取挂靠费(利润都是被挂靠人的),而是支付贵公司管理费;以挂靠人(贵公司)为纳税人的,被挂靠人收到的挂靠费按照"现代服务业--商务辅助服务-企业管理服务"缴纳增值税,这种情况视为乙公司提供了企业管理服务.

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施管理办法》第二条规定,单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人.

挂靠费缴纳增值税吗?所挂靠经营业务的性质确定适用税率、缴纳增值税;以挂靠人为纳税人的,被挂靠人收到的挂靠费按照"商务辅助服务-企业管理服务"缴纳增值税.上文都有详细的政策，更多相关财务资讯，敬请关注会计学堂的更新！