票据贴现按什么计缴增值税

票据贴现按什么计缴增值税

答:根据财税〔2016〕36号文所附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,票据贴现业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税.

商业银行办理票据贴现业务取得的贴现利息应按贷款服务计缴增值税,税率为6%.增值税纳税义务发生时间规定,纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项.取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天.

在2018年1月1日以前,商业银行办理票据贴现业务,贴现日属于书面合同确定的付款日期,取得的贴现息,应一次性计缴增值税,不能按照权责发生制确认的利息收入分期计缴增值税.商业银行应就收取的贴现息向贴现人开具增值税普通发票.贴现人支付的贴现息,属于购入贷款服务,不能抵扣.

2018年1月1日以后,根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第五条规定:"自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税.此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据,转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税."商业银行办理票据贴现业务以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计缴增值税.商业银行按照权责发生制原则确认的利息收入计缴增值税,而不是在贴现日一次计缴增值税.商业银行原则上应向贴现人开具发票,但在贴现日商业银行无法预计其持有票据的时间,可能持有到期,也可能将该票据向其他银行办理转贴现业务,在贴现日无法确定销售额,从而无法向贴现人开具发票.

票据贴现会计分录?

取得票据的会计分录:

借:应收票据

贷:应收帐款

贴现的会计分录:

借:银行存款

财务费用

贷:应收票据

贴现票据具有如下特点:

(一)体现了商业信用与银行信用相结合的特点.银行针对票据进行贴现是商业信用向银行信用的进一步转化,将商业信用与银行信用有机地结合起来,这有利于银行信用在信用领域的主导作用.

(二)体现了结算与信贷相结合的特点.票据作为一种信用工具,到期凭票付款,但从票款清算角度看,它又是一种结算工具.票据贴现,从票据行为来讲,是票据转让;从银行业务来讲,是银行的授信业务,属于信贷范畴.

五、贴现票据到期后,由贴现银行直接向承兑人(付款人)结算收回票款;体现了结算与信贷相结合的特点.这一特点把直接对借款人的贷款转变为间接向票据承兑人的资金融通,把结算工具与信用工具两者密切结合起来,拓宽了银行结算和信贷的职能作用.

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