汇算清缴提的所得税是否计入以前年度损益调整

汇算清缴提的所得税是否计入以前年度损益调整

1、执行企业会计准则的企业应该这么做:

补提所得税时:

借:以前年度损益调整

贷:应交税金--应缴所得税

月末结转

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

缴纳时

借:应交税金--应缴所得税

贷:银行存款/

2.执行小企业会计准则的企业采用的是应付税款法,应该这么做

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

结转

借:本年利润

贷:所得税费用

以前年度损益调整账务处理

"以前年度损益调整"科目,主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入"利润分配--未分配利润"科目.该调整金额不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中.

"以前年度损益调整"的账务处理包括三个方面的主要内容:

1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.

2、由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费-应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.

3、将本科目的余额转入"利润分配-未分配利润"科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记"利润分配-未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录.

实务中,以前年度的损益调整,可将其分为资产负债表日后事项和非日后事项两种情况分别处理.

1、资产负债表日后事项的损益调整

资产负债表日后事项,是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项.资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项.

2、非资产负债表日后事项的损益调整

如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项,应作为前期差错进行处理.前期差错,是指由于没有运用或错误运用下列两种信息,而对前期财务报表造成省略或错报.

企业由于自身的原因导致的少计、漏计以前年度收入,则通过以前年度损益科目调整,从而引起缴纳的企业所得税,企业需要通过补充申报.

补充申报引起的应纳税额的抵缴额或补缴额,在《企业所得税年度纳税申报表》第41行"以前年度多缴的所得税在本年抵减额"或第42行"以前年度应缴未缴在本年入库所得税额".

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