固定资产处置收入交税按什么计算

固定资产处置收入交税按什么计算

1.销售使用过的固定资产同时具备以下三个条件的免征增值税.

第一、属于企业企业固定资产目录所列货物;

第二、企业按固定资产管理,并确以使用过的货物;

第三、销售价格不超过其原值的货物.

其中有一个条件不具备按照4%的征收率减半征收增值税.

2.企业销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、游艇、摩托车,售价超过原值的,按4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税.

3.销售不动产(销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物)按照5%的税率征收营业税.

销售房屋建筑物的上营业税.

对于销售所产生的净收益缴纳所得税.

处置固定资产并不一定都要交纳营业税,如果处置的固定资产是不动产,象房屋、建筑物等,在处置时要按实际处置收入的5%交纳营业税,如果处置的是设备等,则不需要交纳营业税.

关于增值税的处理.如果处置收入超过固定资产的原值,还要按17%的征收率减半征收增值税,如果没有超过原值,则免交增值税.这里三级明细是销项税.

关于固定资产处理有哪些相关规定?

财税〔2008〕170号文件规定,2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税.

国税函〔2009〕90号文件规定,一般纳税人销售自己使用过的固定资产,根据财税〔2008〕170号文件和财税〔2009〕9号文件等规定,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票.

财税〔2014〕57号文件规定,自2014年7月1日起,财税〔2008〕170号文件第四条第(二)项和第(三)项中"按照4%征收率减半征收增值税"调整为"按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税".

因此,自2014年7月1日起,一般纳税人销售自己使用过的,在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票.

处置固定资产的相关会计分录如何做?

1、固定资产转入清理时

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备 (如果没提减值准备,就不要这一项)

贷:固定资产

2、收到处置收入时

借:银行存款

贷:固定资产清理

3、如果处置的是不动产,同时还要做一笔分录

借:固定资产清理

贷:应交税费-应交营业税(如果处置的是设备等,则不需要做这笔分录)

4、支付清理费用时

借:固定资产清理

贷:现金(银行存款)

5、处置净损失时

借:营业外支出

贷:固定资产清理

6、处置净收益时,计入营业外收入

借:固定资产清理

贷:营业外收入

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