工程分包给其他企业的财务处理

工程分包给其他企业的财务处理?

答:主要账务处理程序

1、期末,根据经营部门出具的经分包单位签认的"已完工作量审核凭单",借记"工程结算"科目,贷记"应付账款-应付分包单位工程款"科目.

2、期末,根据应收的总包管理费,贷记"主营业务收入-分包收入"科目;根据应代扣的税费,贷记"其他应付款-代扣分包单位税费";根据应扣回的预付款或备料款,贷记"预付账款-预付分包单位工程款";借记"应付账款-应付分包单位工程款"科目.

3、以材料支付分包单位工程款时,根据物资部门出具的经分包单位签认的"总包供料结算凭单",借记"应付账款-应付分包单位工程款"科目;根据材料账面价值,贷记"原材料"科目;根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额,贷记"主营业务收入-分包收入"科目.

4、期末,把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配,分配公式为:应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×(分包合同总价/总包合同总价).根据上式计算得到的"应计入分包成本的制造费用",借记"主营业务成本-分包成本"科目,贷记"制造费用"科目.

5、缴纳代扣代缴的税费时,借记"其他应付款-代扣分包单位税费"科目,贷记"银行存款"科目,并向分包单位转交完税证明.

工程分包账务处理的内容是如何的?

(一)在总包方代扣代缴分包营业税的情况下:

例:乙建筑公司承包一项工程,工期10个月,总承包收入8000万元,其中装修工程2000万元,分包给丁公司承建.乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元,项目在当年12月份如期完工.其账务处理如下:

①乙公司完成项目发生成本费用时,

借:工程施工--合同成本 55000000

贷:原材料等 55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时,

借:银行存款 80000000

贷:工程结算 80000000

②计提营业税金及代扣营业税时,

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

应代扣营业税=2000x3%=60(万元)

借:营业税金及附加 1800000

应付账款 600000

贷:应交税费--应交营业税 2400000

③缴纳营业税时,

借:应交税费--应交营业税 2400000

贷:银行存款 2400000

④分包工程完工验工结算时,

借:工程施工--合同成本 20000000

贷:应付账款 20000000

⑤支付工程款时,

借:应付账款 19400000

贷:银行存款 19400000

⑥乙公司确认该项目收入与费用时,

借:主营业务成本 75000000

工程施工--合同毛利5000000

贷:主营业务收入 80000000

⑦工程结算与工程施工对冲结平时,

借:工程结算 80000000

贷:工程施工--合同成本 75000000

--合同毛利 5000000

(二)在总包方不代扣代缴分包营业税的情况下:

例:乙建筑公司承包一项工程,工期10个月,总承包收入8000万元,其中装修工程2000万元,分包给丁公司承建.乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元,项目在当年12月份如期完工.其账务处理如下:

①乙公司完成项目发生成本费用时,

借:工程施工--合同成本 55000000

贷:原材料等 55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时,

借:银行存款 80000000

贷:工程结算 80000000

②计提营业税金时,

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

借:营业税金及附加 1800000

贷:应交税费--应交营业税 1800000

③缴纳营业税时,

借:应交税费--应交营业税 1800000

贷:银行存款 1800000

④分包工程完工验工结算时

借:工程施工--分包成本 19400000

--分包成本(营业税金及附加) 600000

贷:应付账款 20000000

⑤支付工程款时

借:应付账款 20000000

贷:银行存款20000000

⑥乙公司确认该项目收入与费用时

借:主营业务成本 74400000( 19400000 +55000000 )

应交税费--应交营业税600000

工程施工--合同毛利5000000

贷:主营业务收入 80000000

⑦工程结算与工程施工对冲结平时

借:工程结算 80000000

贷:工程施工--合同成本75000000

--合同毛利5000000

根据分包人提供的发票,到主管税务机关退还营业税及附加:

借:银行存款 600000

贷:应交税费--应交营业税 600000

(三)在建设单位代扣代缴总包和分包营业税的情况下:

例:乙建筑公司承包一项工程,工期10个月,总承包收入8000万元,其中装修工程2000万元,分包给丁公司承建.乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元,项目在当年12月份如期完工.其账务处理如下:

①乙公司完成项目发生成本费用时,

借:工程施工--合同成本 55000000

贷:原材料等 55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时,

借:银行存款 77600000

应交税费--应交营业税2400000

贷:工程结算 80000000

②计提营业税金及代扣营业税时,

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

应代扣营业税=2000x3%=60(万元)

借:营业税金及附加 1800000

应付账款 600000

贷:应交税费--应交营业税 2400000

③分包工程完工验工结算时,

借:工程施工--合同成本 20000000

贷:应付账款 20000000

④支付工程款时,

借:应付账款 19400000

贷:银行存款 19400000

⑤乙公司确认该项目收入与费用时,

借:主营业务成本 75000000

工程施工--合同毛利5000000

贷:主营业务收入 80000000

⑥工程结算与工程施工对冲结平时,

借:工程结算 80000000

贷:工程施工--合同成本 75000000

--合同毛利 5000000

工程分包给其他企业的财务处理的内容,会计学堂小编就介绍到这,工程分包的财务处理方式不会的朋友可以多看几遍熟悉熟悉,本文还介绍了工程分包账务处理的内容是如何的,这些都是以后工作中需要掌握的,希望大家喜欢.