固定资产一次性扣除年底需要做递延所得税负债吗

固定资产一次性扣除年底需要做递延所得税负债吗

企业在季度预缴时仍应按照会计核算的折旧额扣除,在汇算清缴时再进行纳税调整,一次性扣除相应成本费用.

1、允许一次性扣除的固定资产不能是房屋和建筑物,也就是说只能是企业的动产.

2、企业新购进的固定资产确定的是企业新购进这个行为,而对于该固定资产是否为新固定资产并没有明确要求,因此,企业在此期间购进的二手固定资产也可以.

3、允许企业一次性扣除,说明企业可以选择一次性扣除,也可选择折旧的方式来折扣.具体情况的选择还要根据企业的经营情况来定.

固定资产一次性折旧递延所得税负债如何做会计处理?

某企业2019年1月购入一台200万元的设备,会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年,残值为0.该设备在税法上允许税前一次性扣除.企业所得税税率为25%.会计处理如下:(单位:万元)

1、2019年企业购进该设备时,其分计分录如下:

借:固定资产 200

贷:银行存款 200

2、2019年计提折旧的分计分录如下:

借:管理费用-折旧费 40

贷:累计折旧 40

3、纳税调整:2019年该设备在会计账簿上计提折旧费用40万元,但在税法上2019年可以作税前一次性扣除200万元,这就导致了企业在以后2020年至2023年度相对多缴税,形成了企业所得税应纳税的暂时性差异,所以企业应当确认为递延所得税负债.

递延所得税的金额为:(200-40)*25%=40

递延所得税的会计分录如下:

借:所得税费用 40

贷:递延所得税负债 40

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