业务招待费酒的专票可以抵扣吗

业务招待费酒类专票可以抵扣吗

不可以.

山东某餐饮酒店2017年12月份购进一批酒水用于顾客消费,取得增值税专用发票,不含税金额20万元,增值税额3.4万元,已经认证,能否抵扣进项税额?

账务:

借:库存商品-酒水 20万元

应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

贷:银行存款 23.4万元

案例分析

山东某酒水商贸公司2017年12月份购进一批酒水用于对外销售,取得增值税专用发票,不含税金额20万元,增值税额3.4万元,已经认证,能否抵扣进项税额?

答复:

可以抵扣!

账务:

借:库存商品-酒水 20万元

应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

贷:银行存款 23.4万元

山东某机械销售公司2017年12月份购进一批酒水用于年会员工联欢聚餐,取得增值税专用发票,不含税金额20万元,增值税额3.4万元,已经认证,能否抵扣进项税额?

答复:

不得抵扣!

账务:

借:应付职工薪酬-福利费 20万元

应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

贷:银行存款 23.4万元

再进项税额转出

借:应付职工薪酬-福利费 3.4万元

贷:应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

山东某机械销售公司2017年12月份购进一批酒水用于招待客户,取得增值税专用发票,不含税金额20万元,增值税额3.4万元,已经认证,能否抵扣进项税额?

答复:

不得抵扣!

账务:

借:管理费用-业务招待费 20万元

应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

贷:银行存款 23.4万元

再进项税额转出

借:管理费用-业务招待费 20万元

贷:应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

涉税提醒

(1)商业企业零售的酒水不得开具增值税专用发票.即使开具了增值税专用发票,购进方不论是用于业务招待还是自行集体福利也不能抵扣进项税额;

(2)酒店购买的酒水饮料用作福利发放或者内部接待,而不是用作酒店经营业务上的,即使是取得的增值税专用发票也不能抵扣.

政策参考

(1)根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形.

(2)《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品,不得开具专用发票.

业务招待费为专用发票可以抵扣吗?

业务招待费和买礼物无论是自用还是招待客户,均属于用于个人消费,其进项税不得抵扣.根据《增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

用于非增值税应税项目.

免征增值税项目.

集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务.

《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定,条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费.

据此,企业购买酒水,无论是自用还是招待客户,均属于用于个人消费,其进项税不得抵扣.

税额指需上缴税款的数额.

按照税法的规定,经过计算得出的应向税务机关缴纳税款的数额.

业务招待费酒类专票可以抵扣吗的问题就讲到这,整体上来说,根据增值税的条例规定,企业的业务招待费用是属于个人消费的费用,取得增值税专用发票也只能作为普通发票做账,不能进行进项税额的抵扣,所上缴的税款就是需要缴纳的税款.如果大家对此还有疑问的话,那么就来会计学堂网进行咨询吧.