将货物无偿赠送给小规模纳税人能开专票吗

将货物无偿赠送给小规模纳税人能开专票吗

在税法上无偿赠送他人的货物都是需要缴纳增值税的,应该视同销售来征税.将货物无偿赠送给他人的企业,无论是不是开票,无论是开具怎样的发票都是需要缴纳增值税销项税额的.那么无偿赠送货物可以开具专用发票吗,以下是有天津仁和会计培训学校小编为大家整理资料分享的,希望对大家有所帮助.

答:根据现行《增值税暂行条例》第二十一条规定:一般纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额.

属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

(一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

(二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的.

因此,将货物无偿赠送他人 ,不得开具增值税专用发票.

《税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发[1994]122号)第三条关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题规定,一般纳税人将货物无偿赠送给他人,如果受赠者为一般纳税人,可以根据受赠者的要求开具专用发票.

无偿赠送能否开具增值税专用发票?

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部、国家税务总局令2008年第50号

第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人.

把样品无偿赠送给客户需要开发票吗?

这就要看一看《发票管理办法》是如何规定的:发票是在购销商品、提供或者接受劳务及从事其他经营活动中,开具或者收取的凭证.销售商品、提供劳务及从事其他经营活动的单位或者个人,对外发生经营业务收取的款项,收款方应该向付款方开具发票;单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品和及接受劳务时,应该向收款方取得发票.但无偿赠送没有实际的收付款行为的发生,所以一般情况下不能开具发票.

但考虑到链条式的增值税,为了保证抵扣链条的连续性,根据《增值税暂行条例》第四条,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人,属于增值税的视同销售,所以应该按照售价计提销项税额,相对应的接受赠品的单位如果是一般纳税人,其进项税额也是可以抵扣的.根据《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发[1994]122号)第三条关于无偿赠送货物能否开具发票的问题中,明确表示如果一般纳税人将货物无偿赠送给他人,在受赠者为一般纳税人的情况下,是可以开具专票给受赠方的.

既然可以开票,就涉及到开票金额的问题.我们怎么确定金额呢?

(1)按照纳税人最近时期同类货物的平均售价确定.

(2)按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定.

(3)按照组成计税价格确定.

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

如果无偿赠送的是需要缴纳消费税的货物,例如赠送了高档化妆品、高档手表等,那么我们需要在其组成计税价格中把消费税考虑进去,此外,这个公式中的成本利润率是由国家税务总局来确定的.

如果受赠方不需要发票,企业也可以不开具发票.但是需要把这笔视同销售收入作为未开票收入,将销售额及税额填写在增值税纳税申报表中"未开票收入"中.

此外,一部分个体工商也常常发生无偿赠送的行为,一部分未达到起征点的个体工商户也会疑问能否申请代开增值税专用发票,按照最新政策,个体工商户也可以向税务机关申请代开增值税专用发票.

关于将货物无偿赠送给小规模纳税人能开专票吗的问题大家都清楚了没,会计学堂小编还想提醒大家的是,开具发票之后,开具发票的单位和个人应该按照税务机关的规定存放和保管发票,不能擅自销毁.已开具发票的存根联以及发票登记簿应当保存五年.