外籍人员取得奖金缴纳个税的步骤

外籍人员取得奖金缴纳个税的步骤

例1：比如一位美国人，属于居民纳税人，因美国总公司派遣到中国上班，当月在中国取得工资50000元。同时业余兼职取得劳务报酬5000元。

他选择扣除六项专项附加扣除，比如有60岁以上的父母，比如有15岁上初中的孩子，当月专项附加扣除合计3000元。

当月工资应纳税额(50000-5000-3000)*10%-2520=1680元

当月劳务报酬应纳税额5000*(1-20%)*20%=800元

次年3月至6月，应到税务部门进行汇算清缴，将劳务报酬所得和工资薪金所得并入综合所得计算税款，多退少补。

也就是说，居民纳税人的外籍人，在计算个税中，如果选择六项专项附加扣除，他和你、我这样的普通人的个人所得税计算缴纳是一样一样的。

例2：比如一位美国人，属于居民纳税人，因美国总公司派遣到中国上班，当月在中国取得工资45000元。同时业余兼职取得劳务报酬5000元。

他选择享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，当月在单位报销住房补贴3000元、伙食补贴2000元。

当月工资应纳税额(45000-5000)*10%-2520=1480元

当月劳务报酬应纳税额5000*(1-20%)*20%=800元

次年3月至6月，应到税务部门进行汇算清缴，将劳务报酬所得和工资薪金所得并入综合所得计算税款，多退少补。

居民纳税人的外籍人，在计算个税中，如果选择过渡期津补贴的优惠，除了扣除项目不含六项专项附加扣除，可以单独报销相关费用外，其他的和你、我这样的普通人的个人所得税计算缴纳也是一样一样的。

例3、比如一位美国人，属于非居民纳税人，当月因美国总公司派遣到中国上班，在中国取得工资45000元。同时取得劳务报酬5000元。

当月工资应纳税额(45000-5000)*10%-2520=1480元

当月劳务报酬应纳税额5000*(1-20%)*20%=800元

在华的外籍人员取得的各项奖金的计税方法

(一)在华外籍人员取得的全年一次性奖金的计税方法

在华外籍人员取得的全年一次性奖金具体的计税方法取决于其是否为居民纳税人：

1.若外籍人员为居民纳税人，则其取得的全年一次性奖金适用《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)的规定，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，具体计税方法为：先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下：

雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：应纳税额一雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

例如，美国的A先生已在中国境内的一外商投资企业工作3年，2008年12月，他取得含税年终奖金60000元，其工资为每月4000元。则根据[60000-(4800-4000)]/12=4933.33(元)，确定税率为15%，速算扣除数为125，因此，应纳税额=59200×15%-125=8755(元)。

若取得的是不含税的一次性奖金，则首先按照不含税的全年一次性奖金收入除以12个月所得的商数，查找相应适用税率和速算扣除数，转化为含税的奖金。

含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数)/(1-适用税率)，再比照前面的方法计税。

例如，英国B先生已在华工作2年，2008年12月取得不含税的一次性奖金60000元，B先生的每月工资为5000元。则由60000/12=5000(元)确定税率为15%，速算扣除数为125，转为含税奖金=(60000-125)/(1-15%)=70441.76(元)。然后，由70441.76/12=5870.10(元)确定税率为20%，速算扣除数为375.因此，应纳税额为70441.76×20%-375=13713.35(元)。

国税发[2005]9号解读：年终奖金额不同计税方式也不同

2.若外籍人员为非居民纳税人，则其一次性取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红等按照《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]183号)的规定，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不按居住天数进行划分计算。即，应纳税额=取得的一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

但有一种特殊情况：该人员在担任境外企业职务同时，兼任该外国企业在华机构的职务，但并不实际或不经常到华履行职务，对其一次取得的数月奖金中属于全月未在华的月份奖金，按劳务发生地原则，可不作为来源于中国境内的所得纳税。

例如，某国C先生担任境外企业职务的同时兼任境外企业在华机构职务，2008年取得全年奖金20000元，经调查，其于2008年有4个月全月未在华履行职务，则其全年奖金当年应纳税额=20000×8/12×20%-375=2291.67(元)。

(二)无住所外籍人员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金的计税方法

无住所外籍人员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖，考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

例如，承上例，C先生6月份工资为50000元，该月获得半年奖30000元，则该奖金应与工资合并计税，应纳税额=[(50000+30000)-4800]×35%-6375=19945(元)。

但如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满1个月的，其取得的除全年一次性奖金以外的各种名目奖金应单独作为1个月的工资薪金所得计税，不再扣除费用，全额作为应税所得额计税。即，应纳税额=取得奖金X适用税率速算扣除数。

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