公司购字画计入什么科目

公司购字画计入什么科目

公司购入的字画计入管理费用科目。

企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”等科目;企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。

期末，应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。

公司购字画税收处理

对于能否在企业所得税税前扣除，在2008年新企业所得税法实行以前争议较大，一种观点认为：该项支出与企业的经营有关，比如在办公场所摆放的名贵石头，虽然不能直接为企业带来经营收入，但提升了公司的品味与形象，为企业带来的效益是无形的。该项支出符合税法规定的条件，应作为企业的固定资产，按税法的规定计提折旧。另一种观点认为：该支出属于与经营无关的支出，不能在税前进行扣除。产生这一分歧的关键点，主要是该项支出是否与经营有关。《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十九条规定：“纳税人的固定资产，是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。”；《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)中的相关性原则规定：纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关；《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条也规定了“与取得收入无关的其他各项支出”不允许税前扣除。从上述政策的规定来看，“有关”与“相关”的概念不是很明确，相关性未明确是直接的还是间接的，由此造成了上述争议。《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的施行，对“有关的支出”进行了准确的定性。《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“ 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》　第二十七条规定“　企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。” 。由此可见，新法对税前扣除的“有关的支出”界定为“直接相关的支出”，间接的支出不能税前扣除。那么对于艺术品投资，其成本只能在处置该投资时才能准予扣除，而不能作为企业日常生产经营的支出在税前扣除。

在管理上，我国目前的艺术品交易行为尚不规范，各种手续和凭证不完备，而且影响艺术品市场价格的因素较为复杂，可能导致艺术品的购进价格、入账价格与其实际价值相差都比较大。在实际管理中需要关注的二个问题：

一是投资者在个人所得税税负率与企业所得税税负率之间形成的差异中避税。根据《浙江省地方税务局关于个人取得书画作品、古玩转让收入征收个人所得税问题的通知》（浙地税函[2006]159号）规定，个人转让书画作品、古玩取得的收入，减除财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。财产原值和合理费用凭纳税人提供的完整、准确的合法凭证进行扣除。对个人不能提供完整、准确的财产原值合法凭证，不能正确计算财产原值的，对个人取得的转让收入，暂按成交价的2%实行核定征收。《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号）规定，个人拍卖个人财产所得，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。由于管理上的问题，企业可在购入价格上做文章，虚增企业资产，转移利润，从而逃避企业所得税以及个人所得税。例如，A企业从个人甲手中购得某名家字画1幅，该字画为甲祖传，原始价值无法确认，现作价50万元，双方约定开具发票100万元，甲多交税款由A企业支付，5年后处置该字画得200万元。甲转让给A企业时由于无法提供合法、完整、准确财产原值凭证，按3%缴纳个人所得税，则甲缴纳3万元个人所得税，其中1.5万元由A企业负担，而A企业账面上多支付50万元减少未分配利润50万元，可少缴个人所得税10万元，多计入投资成本50万元，可少缴企业所得税12.5万元，光从购入价上做文章，A企业就能达到少缴21万元税款，如果转让该字画给个人时，未开具发票，该字画仍在企业账上挂账，还能达到少缴企业所得税（200-100）*25%＝25万元以及该收益分配时的个人所得税。

二是投资者利用真假调换的手段，达到逃避纳税目的。例如：某企业通过拍卖购入名贵屏风一件放在接待大厅供客户参观，价值100万元，两年后在转让时经鉴定该屏风为赝品，价值1万元，实际真品已通过其他渠道处置并把转让收入转移至公司老总个人腰包。该案中如果按投资损失确认，则企业可少缴企业所得税99*25%＝24.75万元，同时少缴个人所得税若干。

公司购字画计入什么科目？会计学堂小编告诉大家，公司购入的字画一般要按照字画的价值来衡量，如果是低价的字画，计入周线材料-低值易耗品，需要摊销，可以一次摊销或者五五摊销，如果是贵重的字画计入管理费用科目，相信大家看到这里都已经非常清楚了，还有其他内容要了解可以在网站继续查看。