以土地出资入股需要开发票吗

以土地出资入股需要开发票吗

企业以土地使用权对外投资,需开具发票.土地使用权在对外投资时,需要变更土地证,需要有发票证明土地使用权转移的事实.

公司以土地投资入股如何缴税?

以土地使用权投资需要缴纳企业所得税、印花税.契税由产权承受方缴纳.

1、企业所得税

根据企业所得税相关规定:企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资,应在投资交易发生时,将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失.

因此,公司发生该项行为时应将该土地的公允价值与账面净值的差额【即(800-400)=400】并入到当年的应纳税所得额,计算缴纳企业所得税.

具体文件依据:《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第三条、《财政部 国家税务总局关于印发〈关于执行「企业会计制度」和相关会计准则有关问题解答(三)〉的通知》(财会[2003]29号)第八条.

公司在投资行为发生时,企业所得税纳税义务就已经发生,不能因为新公司废业,而不缴纳当初发生投资行为时应缴纳的企业所得税.

若新公司废业,公司收回投资,则其相应的税务处理根据国税发[2000]118号文件第二条相关规定执行.

2、土地增值税

根据财税字[1995]48号文规定,投资联营的一方以土地作价入股进行投资或作为联营条件,将土地转让到所投资或联营的企业中时,暂免征收土地增值税.

3、印花税

产权转移书据适用万分之五的税率.

4、契税

由产权承受方缴纳:根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条规定:土地、房屋权属以下列方式转移的,视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与征税.

(1)以土地、房屋权属作价投资、入股;

(2)以土地、房屋权属抵债;

(3)以获奖方式承受土地、房屋权属;

(4)以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属.

因此,以土地使用权出资和以房产出资应该视同土地使用权转让和房屋买卖缴纳契税.计税依据是以土地、房屋权属转移合同确定的价格,包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他利益.税率为4%.

根据《中华人民共和国契税暂行条例》第八条规定,契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天.

案例分析

例:A房地产公司为一般纳税人,2016年4月30日前以10000万元获得某地块土地使用权,2018年评估后以20000万元作为出资成立子公司B公司(同样为房地产企业及一般纳税人).问:A公司如何缴税开票?B公司如何进项扣除?

以土地使用权作价出资入股,实质是以土地使用权获得被投资企业的股权,属于财税〔2016〕36号文第十条有偿转让土地使用权,应缴增值税.

根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 》(财税〔2016〕47号)第三条规定,纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税.

即转让4月30日前取得的土地使用权,A公司可选择适用简易计税方法差额扣除,应缴增值税=(全部价款和价外费用-土地使用权的原价)÷(1+5%)× 5%.=(20000-10000)÷(1+5%)×5%=476.20万元.

这个问题不难,因为有明确的税法规定.

以土地出资入股需要开发票吗?会计学堂小编告诉大家,企业如果是以土地使用权入股的话,如果是对外投资是需要开票的,需要有发票证明土地使用权转移的事实,本文就为大家讲述到此,更多精彩内容请继续关注网站更新.