怎么理解可抵扣暂时性差异?

怎么理解可抵扣暂时性差异?

什么是可抵扣暂时性差异?

可抵扣暂时性差异(deductible temporary difference)可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异.

资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的,会产生可抵扣暂时性差异.

应纳税暂时性差异

应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异.

资产账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的,会产生应纳税暂时性差异.

会计实例

下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有(  ).

A. 因合同违约确认的预计负债

B. 计提存货跌价准备

C. 因奖励积分确认的递延收益

D. 计提持有至到期投资减值准备

E. 预提产品质量保证费用

正确答案:A,B,C,D,E

【解析】选项A、C和E,计税基础均为0,负债账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B和D,资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异

下列事项会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是().

A、自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销

B、可供出售金融资产公允价值小于初始入账成本

C、交易性金融负债公允价值大于初始入账成本

D、以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备

答案:A

在弄清楚开头提及到的那些问题时,有几个专业词汇是必须要了解的,那就是资产账面价值,计税基础等.要明确相互之间的大小关系,才能确定是否产生了可抵扣暂时性差异.到此为止,你理解了何谓可抵扣暂时性差异了吗?