出口退税免抵的财务怎么进行?

出口退税免抵的财务怎么进行?

答：(1)出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

(2)出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。

免抵退税的含义如何理解?

(1)“免税”：对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税。

(2)“抵税”：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

生产外销货物的进项税额分为：应予退还的进项税额;不予退还的进项税额(免抵退税不予免征和抵扣税额)。

(3)“退税”：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

免抵退的理解：进料加工进口料件是免税的，正因为它是免增值税的，没有征过增值税则无税可退，不能参与免抵退的计算，所以要在出口离岸价中减其减去(因为出口离岸价中是包括免税材料的价格的)，也就是两个抵减额的计算。

不得免征和抵扣税额=(出口离岸价中-免税进口料件)*征退税率差

免抵退税额=(出口离岸价中-免税进口料件)*退税率

出口退税免抵的财务怎么进行?由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。