企业捐赠支出税前扣除标准是怎样的？

企业捐赠支出税前扣除标准

017年修订的《企业所得税法》第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.近日,财政部、税务总局发出《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号),进一步明确公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除规定.

会计实例

案例一:某企业2017年实际发生的符合限额扣除条件的公益性捐赠支出为8万元,2017年利润总额为100万元.

解析:2017年公益性捐赠支出扣除限额12万元(100×12%).当年发生公益性捐赠支出8万元,可全额扣除.

案例二:某企业2016年结转的公益性捐赠支出为4万元,2017年实际发生的符合限额扣除条件的公益性捐赠支出为7万元,2017年利润总额为100万元.

解析:2017年公益性捐赠支出扣除限额12万元(100×12%).以前年度结转的公益性捐赠支出加上当年发生公益性捐赠支出为11万元,小于企业当年年度利润总额的12%,11万元可全额扣除.

案例三:某企业2016年6月发生符合限额扣除条件的公益性捐赠支出20万元,10月发生符合限额扣除条件的公益性捐赠支出6万元,2016年利润总额为100万元.

解析:2016年公益性捐赠支出扣除限额为12万元.2016年度汇算清缴时,准予税前扣除的公益性捐赠为12万元,剩余14万元(20+6-12)未在2016年度汇算清缴税前扣除.其中6月发生的20万元已扣除12万元,剩余8万元未扣除;10月发生的6万元未扣除.根据规定,6月剩余未扣除的8万元不能再扣除,10月发生的6万元准予结转在2017年、2018年、2019年依次扣除.

企业在追求利润最大化的同时也要承担相应的社会责任,发生的公益性捐赠性支出就属于其中一种.我们已经知道了捐赠支出的税前扣除标准,文中的实例也很容易理解,希望你们看完能有所收获.