债券摊余成本账务处理怎么做？

债券摊余成本账务处理怎么做？

什么是摊余成本?

摊余成本(amortized cost)是指用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果.

摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值.

①实际利率法摊销是折现的反向处理.

②持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)- 现金流入(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)- 本期计提的减值准备

③应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)

④未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率

⑤未实现融资收益每一期的摊销额=(每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额)×实际利率

债券摊余成本账务处理怎么做?

会计实例

20×1年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券,面值为1 000万元,票面年利率为5%,实际支付价款为1 050万元,另发生交易费用2万元.甲公司将该债券划分为持有至到期投资,每年年末确认投资收益,20×1年12月31日确认投资收益35万元.20×1年12月31日,甲公司该债券的摊余成本为(  ).

A.1 035万元

B.1 037万元

C.1 065万元

D.1 067万元

【答案】B

【解析】20×1年12月31日,甲公司该债券的摊余成本=1 050+2-1 000×5%+35=1 037(万元)

有关债券摊余成本账务处理内容我们先简单讲解到这里,上面的例题大家也可以多看几遍,争取掌握这个知识点.会计的操作掌握理论还是很重要的.相信大家都有这点体会.