营改增后固定资产非正常损失进项税额转出的会计分录

营改增后固定资产非正常损失进项税额转出的会计分录

答：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定：

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

【案例分析】

公司为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月购进电脑耗材一批，取得增值税专用发票列明的货物金额20万元，增值税率为17%，运费1万元，增值税11%，并于当月认证抵扣。2016年7月，该材料因发生火灾而全部损失。

分析计算：公司外购货物发生火灾而属意外损失，应于发生的当月将已抵扣的进项税额转出。（涉及单位均为“万元”）。

进项税额转出=20×17%+1×11%=3.51万元

借：待处理财产损溢24.51

贷：库存商品 21

应交税费—— —应交增值税（进项税额转出） 3.51

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