长期投资损失账务处理

长期投资损失账务处理

（一）长期股权投资处置会计处理与税务处理差异

在会计处理上，企业处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

在税务处理上，企业处置长期股权投资，属于《企业所得税法》第六条规定的转让财产收入。按照《企业所得税法》第十四条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。第十六条规定，企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。所以，企业处置长期股权投资，其计税基础与实际取得价款的差额，应当计入应纳税所得额缴纳企业所得税。

（二）长期股权投资损失确认会计处理和税务处理差异

企业根据会计准则确认的长期股权投资减值损失，属于会计处理的内容，在企业所得税上不予确认，应根据税法规定进行纳税调整。在税务处理上，必须按照税法的规定进行确认，才允许在税前扣除。长期股权投资出现以下一项或若干项情形时，才能确认为长期股权投资的发生永久或实质性损害：被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照；投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营的改组计划等；被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易1年或1年以上；被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算。

企业的长期股权投资当有确凿证据表明已形成财产损失，或者已发生永久或实质性损害时，应扣除可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失。企业的长期股权投资因发生永久或实质性损害情形，应依据下列证据认定财产损失：有关被投资方破产公告、破产清偿文件，工商部门注销、吊销文件，政府有关部门的行政决定文件，终止经营、停止交易的法律或其他证明文件，有关资产的成本和价值回收情况说明，被投资方清算剩余财产分配情况的证明。

长期投资损失了该怎样做分录？

首先，确认此笔长期投资完全损失，全额计提计入减值准备：

借：投资收益-计提的长期投资减值准备

贷：长期投资减值准备

同时，根据企业高层的签批（如董事会决议），注销此笔长期投资：

借：长期投资减值准备

贷：长期投资

如果此等投资属于以前年度，根据企业管理要求（考核目标设定等），可以对上述确认的长期投资减值结转计入“以前年度损益调整”：

借：以前年度损益调整

贷：投资收益-计提的长期投资减值准备

进一步调利润分配：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

以上是小编整理的关于长期投资损失账务处理的内容，如果你有更深的理解，可以点击右下角小窗口，欢迎跟我们会计学堂老师交流探讨哦！